高頓網(wǎng)校友情提示，*7伊犁哈薩克會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容XX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)調(diào)查(一)總結(jié)如下：
　　XXXX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)調(diào)查
　　XXXX醫(yī)院有限公司：
　　我們接受貴公司監(jiān)事會(huì)的委托，于20  年9月11日至9月21日對(duì)XXXX醫(yī)院有限公司（以下簡(jiǎn)稱“XX醫(yī)院”）2005年1月1日至20  年8月31日期間的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行了就地審計(jì)。
　　審計(jì)范圍：本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性；經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)及管理的有效性；相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性；高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。
　　審計(jì)目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以*5限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　審計(jì)方式：我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、聽取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報(bào)，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，延伸審計(jì)期間等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
　　審計(jì)責(zé)任：會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、帳冊(cè)、協(xié)議等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見。
　　審計(jì)局限：本次審計(jì)我們只對(duì)XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計(jì)，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對(duì)XX醫(yī)院藥品采購(gòu)價(jià)格無(wú)法進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)此我們無(wú)法發(fā)表意見。
　　現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
　　一、基本情況
　　1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)
　　XX醫(yī)院前身系XXXX的職工醫(yī)院，2002年改制成為有限責(zé)任公司，由XX廠、YY有限公司、醫(yī)院帶資分流職工、其他自然人共同出資，XX市衛(wèi)生局批準(zhǔn)的二級(jí)甲等醫(yī)院，公司注冊(cè)資本為12998915.84元。其中：XX廠出資額為3244529.39元，占公司總注冊(cè)資本的24.96%；YY有限公司出資額為3522275.45元，占公司總注冊(cè)資本的27.10%；108名帶資分流人員持股額為6057111.00人，占公司總注冊(cè)資本的46.59%，其他自然人出資額175000元，占公司總注冊(cè)資本的1.35%。
　　2、股權(quán)變動(dòng)情況
　　2004年至2005年，A\B\C\D\E\F等六人出資未到位，并書面表示放棄認(rèn)購(gòu)，股本金額60000元，醫(yī)院已于2005年代為付清認(rèn)購(gòu)額，2005年度該部分股本應(yīng)付股利5693.83由醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)留存。按照《公司法》第三十一條規(guī)定，股東不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資額，應(yīng)當(dāng)向已足額交納出資額的股東承擔(dān)違約責(zé)任，公司成立后該六人未到位資金應(yīng)該由公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任。按照《公司法》規(guī)定，建議xx醫(yī)院追究退股股東違約責(zé)任，按銀行同期最低借款利息（年利率5.31%）追討3年期資金成本9558.00元；同時(shí)，xx醫(yī)院會(huì)計(jì)處理不符合《公司法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由石油醫(yī)院回購(gòu)該部分股份減少注冊(cè)資本或公司成立時(shí)的其他股東認(rèn)購(gòu)。
　　3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)模式
　　作為綜合性二級(jí)甲等醫(yī)院，現(xiàn)有員工181人，擁有住院床位140張，專業(yè)科室21個(gè)，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復(fù)科等5個(gè)聯(lián)辦科室，臨床科室比較齊全，近年來(lái)，醫(yī)院開展了大量的新技術(shù)、新項(xiàng)目研究工作，在臨床應(yīng)用上初見成效。此外，xx醫(yī)院也是省、市醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，陜西省職業(yè)健康體檢定點(diǎn)單位，擔(dān)負(fù)周圍社區(qū)醫(yī)療保健衛(wèi)生工作，是xx市*10一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。
　　作為一家非事業(yè)型的公司制醫(yī)院，xx醫(yī)院把提高醫(yī)療質(zhì)量放在一切工作的首位，在國(guó)家要求和行業(yè)規(guī)范下按照企業(yè)模式進(jìn)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，其主要業(yè)務(wù)收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入，兼營(yíng)房屋租賃，在部分業(yè)務(wù)方面，采取承包、提供場(chǎng)所等多種形式的合作經(jīng)營(yíng)，部分專家及醫(yī)務(wù)人員臨時(shí)聘請(qǐng)?jiān)\療，經(jīng)營(yíng)成果的核算執(zhí)行“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
　　XX醫(yī)院目前的合作開展醫(yī)療模式違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》，臨時(shí)聘請(qǐng)外部專家和醫(yī)務(wù)人員的行為違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)師外出會(huì)診管理暫行規(guī)定》中“醫(yī)師未經(jīng)所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得擅自外出會(huì)診”及“邀請(qǐng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付會(huì)診費(fèi)用應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一支付給會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不得支付給會(huì)診醫(yī)師本人。會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于會(huì)診產(chǎn)生的收入，應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算”規(guī)定。此經(jīng)營(yíng)模式在出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于醫(yī)院分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　二、財(cái)務(wù)狀況
　　根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況如下：
　　1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況
　　截止20  年8月31日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下（審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見本章節(jié)最后的“審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)”部分）：
　　xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計(jì)調(diào)減382780.90元，審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元；帳面負(fù)債總額7236205.58元（含正常內(nèi)部單位往來(lái)款），經(jīng)審計(jì)調(diào)增974868.96元，審計(jì)確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。
　　賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計(jì)調(diào)減1364274.86元，審計(jì)確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。
　　在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項(xiàng)1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長(zhǎng)期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營(yíng)情況分析，xx醫(yī)院氬氦刀中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)切實(shí)關(guān)注。
　　在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項(xiàng)5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長(zhǎng)期借款1000000元，占負(fù)債總額的12.17%。剔除職工集資購(gòu)房款2180000元及其資金占用、長(zhǎng)期借款1000000元，營(yíng)運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金不足，經(jīng)審計(jì)查證和分析，一是帳面利潤(rùn)高于實(shí)際利潤(rùn)，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長(zhǎng)過(guò)快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)。
　　2、xx醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益狀況
　?。?）xx醫(yī)院2005年度經(jīng)營(yíng)效益狀況
　　2005年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：
　　門診治療收入1352554.82元，占主營(yíng)收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營(yíng)收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營(yíng)收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營(yíng)收入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.75%。審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實(shí)準(zhǔn)確。
　　xx醫(yī)院2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：
　　投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備   864094.52元
　　醫(yī)療支出——折舊費(fèi)   137000.00元
　　醫(yī)療支出——修理費(fèi)   46872.25元
　　管理費(fèi)用——壞帳損失   85353.04元
　　管理費(fèi)用——稅金
 　　　　
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