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2005年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據(jù)財務(wù)賬工資及獎金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個科室，核實其2005年度至20 年8月31日之間獎金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實，二級科室獎金管理存在以下問題：
1、獎金分配辦法自行制定，未通過醫(yī)院審批或備案
2、部分科室對領(lǐng)回獎金有獎金外支付事項，未能?？顚Ｓ茫w現(xiàn)出對職工的有效激勵。如內(nèi)科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。
3、部分科室獎金管理不嚴格，人員工作更替時帳目交接不全或記錄不全，如檢驗科截止20 年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無相關(guān)記錄。
4、科室獎金管理人員獎金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。
5、xx醫(yī)院對科室主任實行單獨獎勵政策，對是否再分配科室獎金無明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎金分配。
6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績效考核、薪酬管理方法與機制。
該獎金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風險；獎金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎金支出與績效激勵的正相關(guān)性；工資總量與職工對單位的認同感和滿意度存在較大落差。四、關(guān)聯(lián)方交易及擔保情況
xx醫(yī)院關(guān)聯(lián)方主要是xx廠和yyyy有限公司。
2005年支付購買xxxx有限責任公司水電費240971.53元，醫(yī)療點場地租賃費61200元；支付yyyy有限公司汽油款21130.49元，取得xxxx有限責任公司職工體檢收入517816.60元。
20 年1至8月份支付xxxx有限責任公司水電費174943.72元，支付購買yyyy有限公司汽油款22344.83元，取得xxxx有限責任公司職工體檢收入310022.00元。
經(jīng)審計，以上關(guān)聯(lián)方交易價格為市場交易價格，不存在不當定價或轉(zhuǎn)移利潤行為。
2003年4月23日，xx醫(yī)院投資購買快爾克醫(yī)學系統(tǒng)設(shè)備，向xx廠（xxxx有限責任公司母公司）借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付給xxx（yyyy有限公司主要出資人），由yyyy有限公司以保證方式擔保本息。2005年4月20日至20 年4月20日利息48527.50元已支付xxx。
20 年9月22日，yyyy有限公司向zzzz農(nóng)村信用合作社聯(lián)社借款430000.00元，借款期限自20 年9月22日起至2007年9月22日止，由xx醫(yī)院與NNNN社會福利廠以保證方式擔保本金、利息及貸款人實現(xiàn)債權(quán)的費用，擔保人相互承擔連帶責任。
審計發(fā)現(xiàn)XX醫(yī)院在沒有調(diào)查了解借款人的財務(wù)狀況情況下對其債務(wù)進行擔保，也未經(jīng)董事會同意，不符合企業(yè)風險管理要求。按照《公司法》規(guī)定，董事、高級管理人員未經(jīng)股東會或者董事會同意，不得將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔保。
YY公司已于2004年后更名為YYYY有限公司，XX醫(yī)院擔保合同至今未及時辦理與更名有關(guān)的補充協(xié)議。五、主要投資項目狀況1、醫(yī)療專用設(shè)備投資情況
2005年，XX醫(yī)院購買醫(yī)療專用設(shè)備14項，投資金額1176000.00元，具體項目如下表：20 年醫(yī)用設(shè)備投資項目表
| 設(shè)備名稱 | 數(shù)量（臺） | 金額（元） | 備注 |
| 電腦胎兒監(jiān)護儀 | 1 | 33000.00 | |
| 乳腺掃描儀、治療儀 | 2 | 8500.00 | |
| 多參數(shù)監(jiān)護儀 | 3 | 84000.00 | |
| 全自動生化分析儀 | 1 | 400500.00 | |
| 臺式電子血壓計 | 1 | 20500.00 | |
| 醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器 | 1 | 70000.00 | |
| 束光器、胸片架等 | 1 | 113000.00 | 大修 |
| 醫(yī)學影象工作站 | 1 | 30000.00 | |
| 數(shù)字腦電圖儀 | 1 | 19900.00 | |
| 麻醉機 | 1 | 233000.00 | |
| 洗片機 | 1 | 29000.00 | |
| 徠米2016石臘切片機 | 1 | 31000.00 | |
| 嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測試儀等 | 4 | 38600.00 | |
| 微量元素分析儀 | 1 | 65000.00 | 04年遺留 |
| 合計 | 20 | 1176000.00 |
延伸審計項目：XX醫(yī)院與其他個人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標實現(xiàn)“三個三”，即日住院人數(shù)平均超過30人，每月收入30萬，每周氬氦刀手術(shù)超過3臺。實際情況是，自2002年5月中心成立以來，03年收入43.8萬元，04年收入30萬元，05年收入6.3萬元，06年收入2.2萬元，嚴重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營效果，考慮國家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限（5年），新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來可收回金額風險巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營策略或及時處理，避免損失進一步擴大。2、維修項目
2005年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項目19項，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等項目，總投資額205655.09元。20 年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》準則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計入費用核算，部分項目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時到達財務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤及負債的真實性。3、住院樓裝修項目
XX醫(yī)院自2004年7月26日開始至2004年底采取包工包料形式對住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔，工程造價預(yù)算924295元，合同工期60天，實際工程造價1370000元，工程主體直到2004年12月底結(jié)束，超過預(yù)算及合同價445705.00元。
該工程未進行招標，工程竣工驗收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變
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