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的部分，準予扣除?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括以下內容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。因此，職工食堂支出可以作為企業(yè)職工福利費，按照規(guī)定在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
企業(yè)撥給內部食堂的錢款，只是企業(yè)資金在不同內設部門間存放，并不是實際發(fā)生費用，企業(yè)食堂節(jié)余也說明了這一點情況。因此，企業(yè)食堂經費補貼節(jié)余應做納稅調整，應按撥付并實際耗用金額作為企業(yè)當年度發(fā)生的福利費支出按限額扣除。
39、企業(yè)返聘已退休人員仍與與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），能否把事實合同作為按工資、薪金在稅前列支的判斷依據(jù)？
問：盡管勞動法規(guī)定“勞動者達到退休年齡，勞動合同終止”，但大量企業(yè)返聘已退休人員仍與與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議）。能否根據(jù)事實合同作為按工資、薪金在稅前列支的證據(jù)？
答：1、由于離退休人員達到退休年齡后，不再繳納社會保險費，因此總局在2011年27號令中取消了國稅函[2006]526號文件中“單位是否為離退休人員繳納社會保險費”的判斷條件。
根據(jù)各地反映，盡管勞動法規(guī)定“勞動者達到退休年齡，勞動合同終止”，但大量企業(yè)返聘已退休人員仍與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議）。結合總局文件精神，各地在具體執(zhí)行中可從實際合同出發(fā)進行判定。
2、結合《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》（2011年第27號）和國稅函[2006]526號文件規(guī)定，同時符合下列條件的應認定為工資、薪金所得，否則認定為勞務報酬所得：
?。?）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；
?。?）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；
?。?）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；
?。?）受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
40、查補收入可否作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額的基數(shù)？
問：查補收入可否作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額的基數(shù)？
答：查補收入可作計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)。
41、企業(yè)因產品質量不合格而支付的賠償款？是否作為資產損失處理？
問：甲企業(yè)將產品銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)以該產品為原料生產產品，結果導致產品不合格。乙企業(yè)向甲企業(yè)索賠，達成賠償?shù)慕痤~遠遠超過甲企業(yè)的銷貨款，請問甲企業(yè)該如何處理該筆賠償款？是否作為資產損失處理？如果作為資產損失，那么歸類為哪類及超過銷貨款部分如何處理？
答：這是企業(yè)的賠償款支出，可在稅前扣除，不是資產損失，其金額大小與當初取得的銷售收入無關。
42、企業(yè)的利息支出如何在稅前扣除？
問：企業(yè)的利息支出如何在稅前扣除？
答：企業(yè)向金融企業(yè)（包括小額貸款公司）借款的利息支出可以稅前扣除。
企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款的利息支出，憑合法憑證，比照前款規(guī)定稅前扣除。
43、房地產開發(fā)企業(yè)，工程尚未竣工，土地作為企業(yè)的“存貨”，其申報繳納的土地使用稅可否列支在開發(fā)成本科目中？
問：房地產開發(fā)企業(yè)，工程尚未竣工，土地作為企業(yè)的“存貨”，其申報繳納的土地使用稅可否列支在開發(fā)成本科目中？
答：房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產品購入的土地應作為開發(fā)成本核算，其申報繳納的土地使用稅可作為“管理費用”在稅前扣除。
44、企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，在匯算清繳后取得該成本、費用的有效憑證，如何進行稅務處理？
問：國家稅務總局2011年第34號公告第六條只規(guī)定“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”但對跨期取得發(fā)票的后續(xù)處理問題，仍然沒有明確。例如，2010年發(fā)生了一筆費用200萬元，截止2011年5月31日之前，仍未取得發(fā)票，2011年企業(yè)對該筆費用做了納稅調整處理。2011年8月該企業(yè)取得了200萬發(fā)票，那么這200萬元應當如何處理？是追溯調整至2010年，還是直接在2011年稅前扣除？
答：按權責發(fā)生制原則，追溯調整至2010年。
三、稅收優(yōu)惠確認問題
45、投資集團從享受減免所得稅的被投資方取得的分紅如何計算所得稅？
問：投資集團從享受減免所得稅的被投資方取得的分紅如何計算所得稅？
答：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
46、被投資企業(yè)將未分配利潤向全體股東分紅以轉增資本，投資企業(yè)轉增資本的投資收益是否要繳納企業(yè)所得稅？
問：被投資企業(yè)將未分配利潤向全體股東分紅以轉增資本，投資企業(yè)轉增資本的投資收益是否要繳納企業(yè)所得稅？
答：投資企業(yè)轉增資本取得的投資收益為免稅收入，企業(yè)可增加投資成本的計稅基礎。
47、企業(yè)用節(jié)能減排的專項財政撥款購置節(jié)能節(jié)水的專用設備，該專用設備是否可以按其投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額？
問：企業(yè)獲得用于節(jié)能減排的專項財政撥款，該財政撥款用于購置節(jié)能節(jié)水的專用設備及設備的后期維護支出，該專用設備是否可以按其投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）第四條的規(guī)定：企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。
48、加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠能否同時享受？
問：企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，享受了加計扣除后，是否還可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號），《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，企業(yè)可根據(jù)具體情況提交相應的備案資料享受上述兩項優(yōu)惠政策。
49、固定資產加速折舊同時用于研究開發(fā)使用，折舊費用是否可以享受企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的政策？
問：企業(yè)按照《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）規(guī)定，對其購買的固定資產進行加速折舊，同時該項固定資產是用于研究開發(fā)使用的，那么該項固定資產按照加速折舊計算的折舊費用，是否可以享受企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的政策？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
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