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除。”
因此你公司的直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除。
25、購票時附帶支付的人身意外傷害保險費能否稅前扣除？
問：購買飛機票或者其他車票時，附帶支付的人身意外傷害保險費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：因出差所發(fā)生的費用，均應(yīng)作為差旅費處理。
26、籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出，如何在企業(yè)所得稅前扣除？
問：籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出，如何在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）關(guān)于開（籌）辦費規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
開辦費不包括業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的相關(guān)規(guī)定稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函79號）規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除應(yīng)為開始生產(chǎn)經(jīng)營并取得銷售（營業(yè)）收入年度，據(jù)此，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出不允許稅前扣除。
27、企業(yè)在籌辦期間取得的存款利息收入在所得稅上是否應(yīng)確認為當年收入？
問：企業(yè)在籌辦期間取得的存款利息收入在所得稅上是否應(yīng)確認為當年收入？
答：作為沖減開（籌）辦費處理。
28、幼托保育費如何在稅前列支？
問：企業(yè)發(fā)放的幼托保育費能否在稅前列支？
答：1、根據(jù)國稅函[2009]3號文件的精神，企業(yè)按有關(guān)規(guī)定給予職工的幼托保育費可在職工福利費的其他福利費項目列支。
2、甬財政事[2001]269號文件規(guī)定：
“一、凡符合計劃生育要求的職工，可憑據(jù)在一方單位享受補貼，補貼標準為：*9胎二足歲半以下108元/月，二足歲半—三足歲半（幼小小班）90元/月，三足歲半—四足歲（小班）76元/月，四足歲半—五足歲半（中班）66元/月，五足歲半—六足歲半（大班）54元/月。第二胎按上述標準減少20%.
各縣（市）、區(qū)可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定補貼標準。
29、支付與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的非本企業(yè)人員的賠償金是否可以稅前扣除？
問：我企業(yè)2010年臨時請兩名非企業(yè)職工對廠房進行修理施工，發(fā)生意外事故，造成一人死亡，經(jīng)法院裁定由我企業(yè)承擔賠償金20萬元，請問該筆賠償金是否可以在今年稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)取得傷亡人員事故與企業(yè)責任關(guān)系的證據(jù)，傷亡人員的身份和傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)列支補償金相關(guān)證據(jù)。
30、企業(yè)為員工一次性補繳的社會保險費和住房公積金是否可以稅前扣除？
問：企業(yè)為員工一次性補繳的社會保險費或住房公積金是否可以稅前扣除？
答：企業(yè)按規(guī)定補繳的應(yīng)由企業(yè)負擔的社會保險費或住房公積金，且存入員工的社會保險費或住房公積金帳戶的，可以在補繳年度稅前扣除。
31、企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償，青苗賠償?shù)戎С?，憑什么合法憑證稅前扣除？
問：企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償，青苗賠償?shù)戎С?，憑什么合法憑證稅前扣除？
答：企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、青苗補償費等支出，憑相關(guān)政府規(guī)定補償標準的文件、賠（補）償協(xié)議、受償人身份證明和支付憑證等稅前扣除。
32、某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時可抵用，只需付50元現(xiàn)金。此種情形如何確認所得稅收入？
問：某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時可抵用，只需付50元現(xiàn)金。此種情形如何確認所得稅收入？
答：具體確認時，銷售1000元商品時按1000元確認銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時，按50元確認收入，并按實結(jié)轉(zhuǎn)成本。
33、企業(yè)符合企業(yè)所得稅多個稅率減免政策，是否可以隨時變更選擇享受政策？
問：企業(yè)符合企業(yè)所得稅多個稅率減免政策，是否可以隨時變更選擇享受政策？
答：優(yōu)惠政策處于疊加的情況下，企業(yè)可以選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，但在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
34、企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？
問：企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？
答：企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出納入職工福利費范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費，不得稅前扣除。
35、企業(yè)承擔的他人稅款能否稅前列支？
問：某公司審計中發(fā)現(xiàn)有筆勞務(wù)報酬支付未取得應(yīng)稅憑證，在根據(jù)勞務(wù)合同等資料補辦取得門征發(fā)票后支付了應(yīng)由對方承擔的個人所得稅等稅款，請問該公司承擔的這筆稅款可否在企業(yè)所得稅稅前列支？
答：《企業(yè)所得稅法》的第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
上述稅款應(yīng)由對方承擔，并不是企業(yè)的合理支出，不可以在企業(yè)所得稅前扣除。
36、現(xiàn)金折扣如何稅前扣除？
問：現(xiàn)金折扣可以稅前扣除嗎？稅前扣除合法憑據(jù)是什么？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）*9條第（五）項第二款規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
符合國稅函[2008]875號文件*9條第（五）款規(guī)定的現(xiàn)金折扣，可憑雙方蓋章確認的有效合同、根據(jù)實際情況計算的折扣金額明細、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實列支。
37、業(yè)務(wù)招待費中不合規(guī)發(fā)票是否納稅調(diào)整？
問：根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按照營業(yè)（銷售）收入的5‰與業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%之中較小的金額在稅前扣除。但是業(yè)務(wù)招待費中還有發(fā)票不合格等需要納稅調(diào)整的事項，請問如何進行納稅調(diào)整？
答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額應(yīng)包括取得不符合規(guī)定的發(fā)票全額和其它發(fā)生額40%的金額。
38、企業(yè)撥給內(nèi)設(shè)食堂的經(jīng)費如何在稅前扣除？節(jié)余金額是否需要納稅調(diào)整？
問：我企業(yè)內(nèi)部設(shè)有職工食堂，每年撥入一定數(shù)額的補貼經(jīng)費給食堂使用，每年有幾十萬節(jié)余，請問企業(yè)能否按撥款金額在稅前職工福利費列支？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%
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