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有住房的，免征；
?。ㄈ┮虿豢煽沽缡ё》慷匦沦?gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；
?。ㄋ模┴?cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第十二條規(guī)定：
條例所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。
條例所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。
條例所稱用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。
條例所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
條例所稱用于軍事設(shè)施的，是指：（1）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；（2）軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；（3）軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；（4）軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；（5）其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
財(cái)稅[1998]96號(hào)文件規(guī)定：對(duì)事業(yè)單位承受土地、房屋免征契稅應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件:一是納稅人必須是按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的事業(yè)單位；二是所承受的土地、房屋必須用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研項(xiàng)目。凡不符合上述兩個(gè)條件的，一律照章征收契稅。對(duì)按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十五條規(guī)定，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或相近行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項(xiàng)目，其承受的土地、房屋要照章征收契稅。所以，按照契稅暫行條例等規(guī)定，如果您醫(yī)院為事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體，購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)直接用于醫(yī)療的，可以享受免征契稅的政策，如您醫(yī)院為私立醫(yī)院，應(yīng)該不屬于免稅規(guī)定，具體由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)判定。
問(wèn)題1：房地產(chǎn)企業(yè)以招投標(biāo)形式中標(biāo)的土地，其中有一小部分土地規(guī)劃部門規(guī)定用于配套建設(shè)小學(xué)校和幼兒園，請(qǐng)問(wèn)所受讓的土地是全部繳契稅，還是扣除用于修建學(xué)校、幼兒園用地后的土地繳納契稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）規(guī)定：對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。
因此，我們理解上述房地產(chǎn)企業(yè)如果經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并取得了頒發(fā)的辦學(xué)許可證的，并且其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的土地部分，免征契稅。否則應(yīng)按《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，就其承受中華人民共和國(guó)境內(nèi)土地權(quán)屬的全部，繳納契稅，不應(yīng)扣除用于修建學(xué)校、幼兒園的用地。
問(wèn)題2：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)法院調(diào)解的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]718號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，并取得房改房產(chǎn)權(quán)證后，將名下的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給其子女，屬于契稅法規(guī)規(guī)定的贈(zèng)與行為，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定征收契稅。
問(wèn)題3：A公司為B公司提供產(chǎn)品，B公司長(zhǎng)期欠A公司銷售貨款，B公司破產(chǎn)，將房屋給A公司抵債。是否交契稅？
答：財(cái)稅[2008]175號(hào)文件第六條企業(yè)注銷、破產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定：
企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。
問(wèn)題4：財(cái)稅[2008]129號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第二條*9款規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓屬于契稅的征收范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條*9款規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。因此，對(duì)以國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)的行為，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由土地使用權(quán)的承受方按規(guī)定繳納契稅。
問(wèn)題5：
《關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》[國(guó)稅函[1999]391號(hào)]的規(guī)定，根據(jù)我國(guó)婚姻法的規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財(cái)產(chǎn)。因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動(dòng)而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不繳納契稅。
問(wèn)題6：三種情況可申請(qǐng)退還契稅
《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。但對(duì)以下三種情況下，納稅人可以依法對(duì)已繳的契稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：
1.無(wú)效產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移可以申請(qǐng)退稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕438號(hào))規(guī)定，對(duì)經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。
2.期房退房可退還契稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕622號(hào))規(guī)定，購(gòu)房者應(yīng)在簽訂房屋買賣合同后、辦理房屋所有權(quán)變更登記之前繳納契稅。對(duì)交易雙方已簽訂房屋買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購(gòu)房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對(duì)其已納契稅款應(yīng)予以退還。
3.多繳的契稅可以在有效的期限內(nèi)申請(qǐng)退還?！抖愂照鞴芊ā返谖迨粭l規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
問(wèn)題7：個(gè)人繼承或接受遺贈(zèng)的房屋，是否要繳納契稅？
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函[2004]1036號(hào)）規(guī)定：
一、對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
二、按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
所以，個(gè)人繼承或接受遺贈(zèng)的房屋，是否要繳納契稅，要根據(jù)情況不同而不同。
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