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，在稅收處理上需要通過“報銷”把個人消費轉化為企業(yè)的采購行為。由于個人消費這種交易方式在規(guī)模、交易的真實性、可信度方面都要比企業(yè)以自己名義直接完成的采購行為相對要差，所以稅法才對此進行了有條件的限制。也就是說《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條只是針對于個人報銷行為的規(guī)定，而并不能全面適用于企業(yè)的直接采購行為，因而在本案中也就難以成為稅務機關的執(zhí)法依據(jù)。
法律之所以規(guī)定發(fā)票違規(guī)從而不得作為成本費用扣除憑證，體現(xiàn)的是“證據(jù)不合法，從而推定事實從無（成本沒有發(fā)生）”的法學邏輯，但本案中有充分的人證及物證證明企業(yè)購進原材料的事實是存在的，所以不能簡單的因發(fā)票違法推定事實不存在。
?。ㄈ┱_理解稅收與處罰的關系
有觀點認為，企業(yè)提供的發(fā)票不符合規(guī)定就一概不予列支成本，這是為了通過多征稅款對使用虛假發(fā)票的企業(yè)給予懲戒．在這種情況下征收的企業(yè)所得稅則具有罰款的性質。
但是，不考慮成本而就營業(yè)收入全額征稅的做法使稅收兼具了處罰的功能，這與稅收的中性原則相違背。企業(yè)提供的發(fā)票虛假或不符合規(guī)定應當按照發(fā)票管理辦法就發(fā)票違規(guī)行為予以處罰，而不能用多征稅款的辦法
進行懲罰。稅收是國家與納稅人之間的法定的債權債務，納稅人的過錯行為不能成為發(fā)生稅收之債的依據(jù)。
（四）納稅人是否盡到了應盡的注意義務
納稅人取得發(fā)票時的注意義務，應以正常人就發(fā)票的認知能力為限度。發(fā)票從紙質、水印等外在的客觀標準均符合國家規(guī)定的情況下，納稅人把它錯認為符合規(guī)定的發(fā)票，這是一個正常的判斷。稅務機關的工作人員也是在比對管戶名冊的情況下，才認定開具發(fā)票的交易方不存在，從而認定發(fā)票不符合規(guī)定的。納稅人并不具備認定發(fā)票的開具方是否使用真實名稱的能力和技術手段，因此以此標準要求納稅人過于苛刻，是不公正的。
同時納稅人取得此種形式上合法、實質上開具方的企業(yè)名稱不真實、不存在的發(fā)票，從另一個角度講是由于稅務機關對發(fā)票的監(jiān)管不力造成的。稅務機關應當依照發(fā)票號碼查找領用發(fā)票的人，對其進行處罰，而不應當把全部責任轉嫁到善意取得發(fā)票的納稅人頭上。
三、正確處理本案的法律依據(jù)
（1）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規(guī)定“納稅人申報的扣除要真實、合法”，這里所強調的“真實、合法”并不是指發(fā)票的“真實性與合法性”。真實，是指有證據(jù)表明扣除事項是實際發(fā)生的，合法是指扣除項目是法律、法規(guī)所允許扣除的。
這里并未規(guī)定證明成本真實發(fā)生的證據(jù)非發(fā)票不可，因此不能排除發(fā)票之外的其他憑據(jù)的證明效力。在真實性方面，納稅人取得不合法發(fā)票，并不能直接證明納稅人沒有發(fā)生相應的成本費用開支，除發(fā)票外，付款證明、工程預算、工程變更單、其他工程記錄也是能夠證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據(jù)。
?。?）如果發(fā)票不符合《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四十七條的規(guī)定，無法作為準確計算成本的憑據(jù)，稅務機關應當按照核定的成本計征企業(yè)所得稅，而不是對企業(yè)實際發(fā)生的成本一概不予考慮。
基于以上兩個法條，稅務機關應當以其他合法的憑證計算成本扣除，如果其他憑證的證明效力不足的，稅務機關應當核定成本，予以扣除，正確計算納稅人的應納稅額。
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