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利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368-2006）的有關(guān)規(guī)定。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年07月04日40、生產(chǎn)銷售滴灌帶產(chǎn)品能否享受增值稅優(yōu)惠政策？
問：我企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售滴灌帶產(chǎn)品。請問我企業(yè)能否享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）規(guī)定，自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。其中滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《增值稅暫行條例》及其實施細則等規(guī)定，單獨核算滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年07月04日41、電力公司過網(wǎng)費收入是否征收增值稅？
問：電力公司過網(wǎng)費收入是否征收增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電力公司過網(wǎng)費收入征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕607號）規(guī)定，電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年07月04日42、儲備大豆輪換銷售是否免增值稅？
問題內(nèi)容：
根據(jù)財稅字[1999]198號，“三、對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除了政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。”“一、國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。”的規(guī)定，國家儲備大豆輪換銷售時是否免征增值稅？
回復(fù)意見：
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字[1995]52號）的有關(guān)規(guī)定，“糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等）”。依此規(guī)定，大豆不屬于“糧食”的范圍，國家儲備大豆輪換銷售時應(yīng)照章征收增值稅。國家稅務(wù)總局2011/07/0643、商場向供貨商收取的進場費等部分費用應(yīng)如何納稅？
問：商場向供貨商收取的進場費、上架費及銷售返還費應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按以下原則繳納增值稅或營業(yè)稅：1.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率繳納營業(yè)稅。2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，不繳納營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年07月11日44、能否用留抵稅額抵繳欠稅？
問：企業(yè)有欠繳增值稅，同時本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應(yīng)該如何進行納稅申報？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國家稅務(wù)總局將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：１.第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目借方月初余額一致。2.第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年07月11日45、銷售免稅進口的飼料用魚粉能否享受免征增值稅的優(yōu)惠？
問：我公司銷售免稅進口的飼料用魚粉，能否享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕30號）規(guī)定，1.自2000年6月1日起，飼料產(chǎn)品分為征收增值稅和免征增值稅兩類。2.進口和國內(nèi)生產(chǎn)的飼料，一律執(zhí)行同樣的征稅或免稅政策。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）*9條規(guī)定，免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。因此，上述公司銷售免稅進口的飼料用魚粉如符合上述文件規(guī)定的免稅飼料產(chǎn)品范圍，可按現(xiàn)行規(guī)定申請享受免征增值稅優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年07月11日46、海關(guān)完稅憑證丟失需要辦理哪些手續(xù)才允許抵扣增值稅進項稅額？
問：企業(yè)不慎將海關(guān)完稅憑證丟失，需要辦理哪些手續(xù)才允許抵扣增值稅進項稅額？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148號）第三條規(guī)定，納稅人丟失了海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，在海關(guān)完稅憑證開具之日起180天后的*9個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可以抵扣進項稅額。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年06月20日47、若代銷清單在郵寄途中丟失，那么納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
問：A企業(yè)委托另一家B企業(yè)代銷產(chǎn)品，由于B企業(yè)業(yè)務(wù)人員的疏忽，導(dǎo)致代銷清單在郵寄途中丟失。請問，這批貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第五項規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。所以A企業(yè)如果沒有收到代銷清單，但收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天，如果既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，則為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2011年06月20日
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