德陽(yáng)實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：2011年度總局稅收答疑匯編——增值稅篇(七)

　　48、將舊的設(shè)備轉(zhuǎn)讓應(yīng)如何納稅？

　　問(wèn)：某公司為增值稅一般納稅人，打算將舊的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何納稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1.銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日 49、企業(yè)購(gòu)入監(jiān)控設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅是否允許抵扣？

　　問(wèn)：企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)車間監(jiān)控設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。企業(yè)購(gòu)入的監(jiān)控設(shè)備如果是以建筑物或者構(gòu)筑物為載體，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日50、因購(gòu)置防暑降溫用品而取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？

　　問(wèn)：某一般納稅人企業(yè)6月份購(gòu)進(jìn)一批防暑降溫用的白糖、茶葉，取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條*9項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)這些規(guī)定，上述公司所購(gòu)進(jìn)的白糖、茶葉屬于集體福利支出，因此取得的增值稅專用發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日51、捐贈(zèng)的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？

　　問(wèn)：我公司于2010年9月將外購(gòu)的一批衣物，通過(guò)當(dāng)?shù)厥腥嗣裾栀?zèng)給舟曲災(zāi)區(qū)。請(qǐng)問(wèn)在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，這部分捐贈(zèng)的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號(hào)）規(guī)定，自2010年8月8日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。以上稅收優(yōu)惠政策，凡未注明具體期限的，一律執(zhí)行至2012年12月31日。因此，上述公司對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)可以在2010年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)全額扣除。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日52、加工好的鮮牛奶對(duì)外銷售時(shí)增值稅稅率是多少？

　　問(wèn)：某牛奶生產(chǎn)企業(yè)采用巴氏殺菌的方式生產(chǎn)、加工鮮牛奶。請(qǐng)問(wèn)，加工好的鮮牛奶對(duì)外銷售時(shí)增值稅稅率是多少？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第38號(hào)）規(guī)定，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)-巴氏殺菌乳》（GB19645-2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)-滅菌乳》（GB25190-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅。按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)-調(diào)制乳》（GB25191-2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。因此，上述公司生產(chǎn)的巴氏殺菌乳對(duì)外銷售時(shí)的增值稅稅率為13%。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日53、再生資源的增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限是如何規(guī)定的？

　　問(wèn)：關(guān)于再生資源的增值稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70％的比例退回給納稅人。對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50％的比例退回給納稅人。該政策明確規(guī)定只執(zhí)行到2010年底，目前尚無(wú)其他新文件規(guī)定。2011年12月05日   國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 54、企業(yè)通過(guò)空運(yùn)貨物取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　問(wèn)：一般納稅人企業(yè)通過(guò)空運(yùn)貨物取得的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）規(guī)定，民用航空運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具礮***∪騁環(huán)⑵奔嘀普碌幕跗?，准予紦溷进镶A岸羈鄢Ｗ加杓撲憬釧岸羈鄢幕踉朔⑵敝?jǐn)S?，苍掽括怎V鄧耙話隳傷叭巳〉玫幕踉碩ǘ罘⑵薄

 　　　　

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