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《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（主席令2011年第48號）及《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（國務院令2011年第600號）已陸續(xù)公布，并自2011年9月1日起施行。近日，《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第46號）亦已發(fā)布?，F在，全國已掀起了學習貫徹新修訂的個人所得稅法的熱潮。為便于學習討論，現將新修訂的個人所得稅稅率表相對應的速算扣除數推導如下：
一、工資、薪金所得稅率及速算扣除數
個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
級數 全月應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數
1 不超過1500元的 3 0
2 超過1500元至4500元的部分 10 105
3 超過4500元至9000元的部分 20 555
4 超過9000元至35000元的部分 25 1005
5 超過35000元至55000元的部分 30 2755
6 超過55000元至80000元的部分 35 5505
7 超過80000元的部分 45 13505
?。ㄗⅲ罕颈硭Q全月應納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）
推導速算扣除數必須涉及累進稅率的兩個概念，即全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。凡稅基超過某個級距，即以其全額適用相應級距的稅率征稅。
超額累進稅率是分別以征稅對象的超額部分為基礎計征稅款的累進稅率。凡稅基每超過一個級距時，即分別以其超額的部分適用相應級距的稅率征稅。
按全額累進稅率計算的稅額結果與按超額累進稅率計算的稅額結果的差額即為個人所得稅稅率表中的速算扣除數。
個人所得稅法規(guī)定“工資、薪金所得，適用超額累進稅率”，以第二級數為例說明稅率表中的速算扣除數的推導過程。
第二級數為超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%。按照全額累進稅率計算，應納個人所得稅＝4500×10%＝450（元）；按照超額累進稅率計算，應納個人所得稅＝（4500－1500）×10%＋1500×3%＝345（元），速算扣除數＝450－345＝105（元）。
其他級數以此類推。
個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
級數 含稅級距 不含稅級距 稅率（%）速算扣除數
1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0
2 超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105
3 超過4500元至9000元的 超過4155元至7755元的部分 20 555
4 超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005
5 超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755
6 超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505
7 超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505
注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得稅率及速算扣除數
個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）
級數 全年應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數
1 不超過15000元的 5 0
2 超過15000元至30000元的部分 10 750
3 超過30000元至60000元的部分 20 3750
4 超過60000元至100000元的部分 30 9750
5 超過100000元的部分 35 14750
?。ㄗⅲ罕颈硭Q全年應納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）
仍以第二級數為例。第二級數為超過15000元至30000元的部分，適用稅率為10%，按照全額累進稅率計算，應納個人所得稅＝30000×10%＝3000（元）；按照超額累進稅率計算，應納個人所得稅＝（30000－15000）×10%＋15000×5%＝2250（元），速算扣除數＝3000－2250＝750（元）。
其他級數以此類推。
個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）
級數 含稅級距 不含稅級距 稅率（%）速算扣除數
1 不超過15000元的 不超過14250元的 5 0
2 超過15000元至30000元的部分 超過14250元至27750元的部分 10 750
3 超過30000元至60000元的部分 超過27750元至51750元的部分 20 3750
4 超過60000元至100000元的部分 超過51750元至79750元的部分 30 9750
5 超過100000元的部分 超過79750的部分 35 14750
注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用（成本、損失）后的所得額。
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經營、承租經營所得。
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