高頓網(wǎng)校友情提示，*7鹽城實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與納稅申報(二)總結(jié)如下：
　　營業(yè)稅等稅費申報表的填列相對簡單，只需要將計稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額、已納稅額等信息填入表中規(guī)定項目即可，具體填列方法從略，重點說明企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填列。
　　在申報2011年企業(yè)所得稅時，將該筆租賃業(yè)務(wù)收入、成本、營業(yè)稅金及附加填列在主表《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表中。按照附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》的填報說明，附表一（1）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”項目、附表二（1）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”項目分別填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的使用費收入（成本）以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入（發(fā)生的租金成本）。因為中原公司提供的是有形資產(chǎn)的使用權(quán)且不是以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)，租金收入和成本是通過“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”中核算的，所以在填表時，應(yīng)該填入附表一（1）“其他業(yè)務(wù)收入”下的“其他”項目和附表二（1）“其他業(yè)務(wù)成本”下的“其他”項目。具體填列方法如下：
　　附表一（1）《收入明細表》第12行“其他”項目，主表第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”、第2行“營業(yè)收入”項目分別填寫1200000元；
　　附表二（1）《成本費用明細表》第11行“其他”項目，主表第1行銷售（營業(yè)）成本合計、第2行“營業(yè)成本”項目分別填寫428000元（360000+68000）；
　　主表第3行“營業(yè)稅金及附加”項目填寫210000元；
　　主表第7行“資產(chǎn)減值損失”項目填寫300000元。
　　附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》第8行“投資性房地產(chǎn)減值準備”項目本期計提額、期末余額和納稅調(diào)整額分別填列300000元。根據(jù)附表十的納稅調(diào)整額在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第51行“準備金調(diào)整項目”調(diào)增金額欄填列300000元。同時在主表第14行“納稅調(diào)整增加額”欄填列300000萬元。
　　主表規(guī)定項目填列后，據(jù)以計算“利潤總額”、“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)納所得稅額”等項目金額。
　　2012年、2013年會計處理和納稅申報表的填列方法相同。
　　需要說明的是，《印花稅暫行條例》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同應(yīng)當(dāng)在合同簽訂時，按租賃金額千分之一貼花。因此，一次性簽訂3年租賃合同的，應(yīng)按3年租金一次性繳納印花稅。
 　　　　
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