QQ登錄
微博登錄
微信登錄
一、衣
3、企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。
浙江省國(guó)稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2010-3-17
10.問：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，如何申報(bào)稅前扣除？
答：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出，一般需滿足以下條件：一是必須是確因工作需要發(fā)生的支出，企業(yè)發(fā)生的所謂勞動(dòng)保護(hù)支出并非出于工作的需要，不得稅前扣除。二是為其雇員配備或提供，而不是為其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人員配備或提供。三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等非現(xiàn)金支出。如果以勞動(dòng)保護(hù)的名義向雇員發(fā)放現(xiàn)金，則不允許稅前扣除。
江蘇省蘇州市地方稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答 發(fā)布時(shí)間 ：2009-4-27
[十八]勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？
答：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生的支出。以勞動(dòng)保護(hù)名義發(fā)放現(xiàn)金和非因工作需要和國(guó)家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費(fèi)中支付的以外，一律視為工資薪金支出。
山東省青島市國(guó)家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)布日期：2009-03-23
13、企業(yè)職工的統(tǒng)一服裝費(fèi)用是否可以稅前扣除？
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”據(jù)此，企業(yè)出于勞動(dòng)保護(hù)、統(tǒng)一標(biāo)式、創(chuàng)建企業(yè)文化等合理經(jīng)營(yíng)管理目的，為其職工統(tǒng)一配備的服裝費(fèi)用可以在稅前扣除。
青地稅發(fā)[2009]5號(hào)：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2008年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知 成文日期：2009-01-20
八、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出
納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。
天津市國(guó)家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2009-3-1
二、食
1、差旅費(fèi)中的餐費(fèi)
8、業(yè)務(wù)人員出差過程中自用餐費(fèi)是列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是差旅費(fèi)，餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行區(qū)別？
答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的招待費(fèi)用，按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除，但并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。兩者主要從發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對(duì)象等方面進(jìn)行區(qū)分，用于招待客戶的餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行處理，不得分解計(jì)入其他項(xiàng)目。
青地稅函[2010]2號(hào) ：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知 成文日期：2010-01-05
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的餐費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售[營(yíng)業(yè)]收入的5‰。
摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條[國(guó)務(wù)院令[2007]第512號(hào)] 發(fā)布時(shí)間： 2007年12月06日
3、食堂支出
?、哦惪傄?guī)定[國(guó)稅函[2009]3號(hào) ]
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
[一]尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
國(guó)稅函[2009]3號(hào)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第三條 發(fā)文日期： 2009-01-04
?、艔V西地稅的規(guī)定[桂地稅發(fā)[2010]19號(hào)]
[二]關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問題
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》[國(guó)稅函[2009]3號(hào)]第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。
桂地稅發(fā)[2010]19號(hào) ：關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 發(fā)文日期：2010-2-23
⑵浙江國(guó)稅的規(guī)定[浙江省國(guó)稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答]
2、企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度， 并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。
浙江省國(guó)稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2010-3-17
⑶青島的規(guī)定[山東省青島市國(guó)家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答][青地稅函[2010]2號(hào)]
[十三]企業(yè)發(fā)生不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，稅前扣除的憑據(jù)如何確定？
答：納稅人應(yīng)憑合法適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進(jìn)行稅前扣除。因此職工福利費(fèi)支出也應(yīng)按規(guī)定憑合法適當(dāng)憑據(jù)的在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
鑒于企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)定額從福利費(fèi)中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會(huì)或職工代表大會(huì)決議按實(shí)際撥付額據(jù)實(shí)扣除。
山東省青島市國(guó)家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)布日期：2009-03-23
14、企業(yè)食堂實(shí)行內(nèi)部核算，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門從職工福利費(fèi)中按期撥付，是否可做為實(shí)際發(fā)生的職工福利稅前扣除？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》[國(guó)稅函[2009]3號(hào)]第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括職工食堂等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。
青地稅函[2010]2號(hào) ：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知 成文日期：2010-01-05
4、餐費(fèi)補(bǔ)貼
[二]為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
國(guó)稅函[2009]3號(hào)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第三條 發(fā)文日期： 2009-01-04
5、問：未設(shè)立職工食堂的企業(yè)向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，如何所得稅處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》[國(guó)稅函[2009]3號(hào)]規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
