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固原會計稅務實務：衣食住行玩企業(yè)所得稅各地政策大盤點(二)

高頓網(wǎng)校2014-09-12 17:23terry

　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7固原會計稅務實務相關內(nèi)容衣食住行玩企業(yè)所得稅各地政策大盤點(二)總結如下：

　　保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于職工福利費支出范疇。未設立職工食堂的企業(yè)，依照企業(yè)管理機構的規(guī)定，按照合理的標準向職工發(fā)放的午餐補貼，屬于為職工生活所發(fā)放的補貼范疇。企業(yè)可將其納入職工福利費管理范疇，并依照稅收規(guī)定扣除。

　　蘇州地稅規(guī)[2010]5號：蘇州市地方稅務局關于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的公告發(fā)文時間：2010-12-27

　　(一)納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關規(guī)定在稅前扣除。

　　遼地稅函[2009]27號：遼寧省地方稅務局《關于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關業(yè)務問題的通知》成文日期：2009-02-25

　　三、住

　　[一]職工住宿

　　1、職工住宿租金

　　四、職工住宿租金的稅前扣除問題

　　企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金不得稅前扣除，但可憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。

　　津地稅企所[2009]15號：天津市地方稅務局、天津市國家稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知發(fā)文日期：2009-09-24

　　二十八、職工宿舍租賃費

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》[國稅函[2009]3號]規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。因此，企業(yè)因工作需要為本企業(yè)員工負擔的職工宿舍租賃費，凡以企業(yè)名義與出租方簽訂租賃合同的，可憑租賃合同和合法憑證在福利費中列支。為做好政策銜接，2008年企業(yè)發(fā)生的該項費用，可暫按原核算渠道列支。自2009年起，按國稅函[2009]3號文件有關規(guī)定執(zhí)行。

　　天津市國家稅務局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)文日期：2009-3-1

　　1、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利作為福利費支出處理，稅務機關對于這部分補貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補貼，計入福利費

　　答：按照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》[國稅函[2009]3號]第三條第[二]款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利列入職工福利費支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣形式和向職工提供住房供其居住等非貨幣形式的支出應列入職工福利費的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。

　　北京市國家稅務局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答發(fā)文日期：2011年1月

　　2、職工住宿補貼

　　⒎問：職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》[國稅函[2009]3號]規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等，屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費。因此，職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費支出，應納入職工福利費管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。

　　蘇州地稅函[2009]278號：關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知發(fā)文日期：2009-12-28

　　北京市國家稅務局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答發(fā)文日期：2011年1月

　　四、住房補貼

　　按照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利非扣除問題通知》[國稅函[2009]3號]有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)給職工的住房補貼歸屬職工福利費范疇，而職工福利費支出應在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。

　　上海市稅務局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策

　　二、供暖費、防暑降溫費

　　1、報銷的供暖費、防暑降溫費

　　8、供暖補貼、采暖費、防暑降溫費

　?、胚|寧地稅的規(guī)定[遼地稅發(fā)[2010]3號]

　　職工報銷的采暖費在管理費列支，按當?shù)卣?guī)定標準稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的供暖費補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標準稅前扣除。

　　遼地稅發(fā)[2010]3號：遼寧省地方稅務局《關于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》成文日期：2010-01-19

　?、拼筮B的規(guī)定[大地稅函[2009]91號][大地稅函[2009]18號]

　　企業(yè)依照政府規(guī)定的范圍和標準向社會保險機構為職工繳納的采暖費基金，在實際繳納當期，允許稅前扣除。

　　大地稅函[2009]91號：大連市地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知成文日期：2009-06-04

　　五、關于企業(yè)采取實報實銷方式支付員工取暖費的稅前扣除問題

　　對未按照《大連市人民政府關于印發(fā)〈大連市職工采暖費補貼辦法〉和〈大連市困難居民采暖費補貼辦法〉的通知》[大政發(fā)［2005］76號]規(guī)定發(fā)放取暖費補貼的企業(yè)，實報實銷的取暖費金額在按上述文件規(guī)定計算的補貼標準內(nèi)的部分，計入職工福利費，按職工福利費稅前扣除規(guī)定進行稅務處理。

　　大地稅函[2009]18號：大連市地方稅務局關于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的通知發(fā)文日期：2009-2-1

　?、汕鄭u的規(guī)定

　　[十九]企業(yè)職工冬季取暖補貼如何進行稅前扣除？

　　答：1.企業(yè)比照市財政局、物價局等單位《關于印發(fā)<青島市市級機關事業(yè)單位職工住宅冬季取暖費補助暫行辦法>的通知》[青財文[2002]25號]的規(guī)定實際發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補助在福利費中稅前扣除，不納入工資薪金總額。

　　實行職工住宅冬季取暖定額補助后，職工住宅冬季取暖費由個人繳納。企業(yè)單位不再報銷職工住宅冬季集中供熱費。

　　2.不采取上述補助方式的企業(yè)職工，按照市有關規(guī)定憑合法有效憑證報銷并列入成本費用的職工集中供熱費，準予在福利費中稅前扣除，不納入工資薪金總額。

　　山東省青島市國家稅務局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答發(fā)布日期：2009-03-23

　　2、供暖費、防暑降溫費補貼

　　[二]為職工衛(wèi)生保健、生活、住