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房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
國稅函[2009]3號：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第三條 發(fā)文日期： 2009-01-04
8、供暖補(bǔ)貼、采暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)
⑴遼寧地稅的規(guī)定[遼地稅發(fā)[2010]3號]
職工報(bào)銷的采暖費(fèi)在管理費(fèi)列支，按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中列支，按職工福利費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。
遼地稅發(fā)[2010]3號： 遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》 成文日期：2010-01-19
?、翘旖虻囊?guī)定[津地稅企所[2009]15號][天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答]
二、取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)的稅前扣除問題
企業(yè)按天津市規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼 、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、集中供熱補(bǔ)貼 取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
津地稅企所[2009]15號： 天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 發(fā)文日期：2009-09-24
2008年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分并入工資薪金。
1、防暑降溫費(fèi)自2008年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。
2、冬季取暖費(fèi)520元。
天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2009-3-1
?、燃值囊?guī)定[吉地稅發(fā)[2009]51號][吉國稅發(fā)[2009]65號]
16、關(guān)于發(fā)放給職工的取暖費(fèi)問題
根據(jù)國家《關(guān)于城鎮(zhèn)供熱改革試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》[建城[2003]148號]和我省《關(guān)于省直在長機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工采暖費(fèi)補(bǔ)貼有關(guān)問題的通知》[吉熱改[2006]2號]規(guī)定，按不超過我省[吉熱改[2006]2號]規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼可全額在企業(yè)所得稅前扣除，職工福利費(fèi)支出中不得再包含取暖費(fèi)補(bǔ)貼。
吉地稅發(fā)[2009]51號： 關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2009-3-17
[十]關(guān)于取暖費(fèi)補(bǔ)貼扣除問題
企業(yè)在省政府及供熱部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼允許在成本費(fèi)用中列支，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
吉國稅發(fā)[2009]65號 ：吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 成文日期：2009-04-08
⑸青島的規(guī)定[山東省青島市國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答][青地稅發(fā)[2009]5號][青地稅函[2011]4號]
[十九]企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除？
答：1.企業(yè)比照市財(cái)政局、物價(jià)局等單位《關(guān)于印發(fā)<青島市市級機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工住宅冬季取暖費(fèi)補(bǔ)助暫行辦法>的通知》[青財(cái)文[2002]25號]的規(guī)定實(shí)際發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助在福利費(fèi)中稅前扣除，不納入工資薪金總額。
實(shí)行職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助后，職工住宅冬季取暖費(fèi)由個(gè)人繳納。企業(yè)單位不再報(bào)銷職工住宅冬季集中供熱費(fèi)。
2.不采取上述補(bǔ)助方式的企業(yè)職工，按照市有關(guān)規(guī)定憑合法有效憑證報(bào)銷并列入成本費(fèi)用的職工集中供熱費(fèi)，準(zhǔn)予在福利費(fèi)中稅前扣除，不納入工資薪金總額。
山東省青島市國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)布日期：2009-03-23
25、企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”據(jù)此，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼支出按以下規(guī)定處理。
[1]企業(yè)比照市財(cái)政局、物價(jià)局等單位《關(guān)于印發(fā)<青島市市級機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工住宅冬季取暖費(fèi)補(bǔ)助暫行辦法>的通知》[青財(cái)文[2002]25號]的規(guī)定實(shí)際發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助可據(jù)實(shí)稅前扣除。
實(shí)行職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助后，職工住宅冬季取暖費(fèi)由個(gè)人繳納，企業(yè)不再報(bào)銷職工住宅冬季集中供熱費(fèi)。
[2]企業(yè)按照市有關(guān)規(guī)定憑合法有效憑證報(bào)銷并列入成本費(fèi)用的職工集中供熱費(fèi)，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。
青地稅發(fā)[2009]5號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2008年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知 成文日期：2009-01-20
16、問：企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼如何扣除？
答：企業(yè)比照市政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，可以做為福利費(fèi)按稅法規(guī)定扣除。
青地稅函[2011]4號 ：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010年所得稅問題解答》的通知 發(fā)文時(shí)間： 2011-1-11
?、省『幽系囟惖囊?guī)定[河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》的通知]
八、問:企業(yè)的降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊補(bǔ)貼有沒有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)?
答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件，企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼等計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。
河南省地方稅務(wù)局 關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》的通知 發(fā)文日期：2010-2-2
四、行
[一]交通費(fèi)
1、外部人員的交通費(fèi)
[十]與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除？
解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。
青國稅發(fā)[2010]9號 ：青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知 發(fā)文日期： 2010-05-05
2、報(bào)銷的交通費(fèi)
1、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利作為福利費(fèi)支出處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于這部分補(bǔ)貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報(bào)銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補(bǔ)貼，計(jì)入福利費(fèi)
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》[國稅函[2009]3號]第三條第[二]款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利列入職工福利費(fèi)支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣形式和向職工提供住房供其居住等非貨幣形式的支出應(yīng)列入職工福利費(fèi)的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。
北京市國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答
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