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南通會計稅務實務：納稅籌劃要講究技巧

高頓網(wǎng)校2014-09-15 16:41terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7南通會計稅務實務相關內容納稅籌劃要講究技巧總結如下：

　　美國人普遍聘請律師和會計師，采用合法的手段避稅，將稅額降至最低，他們把這種行為視為經(jīng)營中不可缺少的環(huán)節(jié)。稅收籌劃是納稅人合理合法的經(jīng)營行為，與偷稅漏稅是本質不同的。通過稅收籌劃，可以盡量減少納稅人的納稅成本，提高納稅人的經(jīng)營管理水平，在市場競爭中獲得優(yōu)勢。以下是稅收籌劃方面的有關技巧，對實際工作有一定的借鑒意義。

　　設備取得的稅收籌劃。企業(yè)可以利用自有資金、企業(yè)拆借資金或銀行借款購買設備。利用企業(yè)自有資金支付設備款所取得的收入現(xiàn)值往往小于利用銀行借款支付方式。按照稅法規(guī)定：納稅人在生產、經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除。為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，采用企業(yè)內部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資*4，金融機構貸款次之，利用自有資金則不能享有所得稅利益。根據(jù)財務杠桿的操作原理，企業(yè)的經(jīng)營情況允許適度負債經(jīng)營的前提下，用借款來購置設備，支付給銀行的利息有抵稅作用。如果企業(yè)租賃設備，租金支付時間越晚，企業(yè)可以占用的資金時間越長，從而取得的貨幣時間價值也越大。

　　工資成本的稅收籌劃。工資成本是企業(yè)經(jīng)營成本的重要內容。企業(yè)的通常做法是：支付給職工的工資繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。關于企業(yè)所得稅，國家稅法規(guī)定允許企業(yè)在一定限額內扣除計稅工資，超額部分需做納稅調整，繳納一般稅率為33%的企業(yè)所得稅；關于個人所得稅，工資薪金的月人均扣除標準為1600元，超過1600元部分按照工資薪金納稅標準繳納個人所得稅。

　　但是針對企業(yè)高薪職工，以上方式稅負較重，可以考慮將工資支付方式改為按照勞務費支出的方式來處理。通過當?shù)囟悇諜C關開具勞務費發(fā)票，相應繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，合計稅率一般為5.55%，同時根據(jù)勞務費的扣除標準繳納個人所得稅，超過4000元，扣除標準為20%.對于高薪職工工資，根據(jù)以上稅收籌劃，通過計算比較可以看出企業(yè)和個人所負擔稅金總量減少。

　　薪酬形式稅收籌劃。在既定全年工薪總額的前提下，企業(yè)將一部分工資采用非貨幣形式支付的方式，籌劃個人所得稅，可以提高個人的實際所得。企業(yè)可以為職工提供服務，并把這部分費用從應付給職工的貨幣工資中扣除，減少貨幣工資，從而減輕職工的個人所得稅的稅收負擔。非貨幣形式支付可以考慮為員工提供住房、給職工提供培訓機會、為職工提供旅游機會等等。

　　稅收優(yōu)惠期費用稅收籌劃。企業(yè)處在納稅優(yōu)惠期內，費用應盡量后移；不享受稅收優(yōu)惠政策時，費用要盡量進入當期。如選擇低值易耗品攤銷方法時，如果在稅收優(yōu)惠期內，宜采用五五攤銷法，將費用盡量攤到以后各期；如果不享受稅收優(yōu)惠政策時宜采用一次攤銷法，入賬時即進行攤銷。

　　企業(yè)所得稅預繳稅收籌劃。企業(yè)所得稅一般按季度預繳申報，若預計全年將出現(xiàn)虧損，則預繳申報時盡量不要出現(xiàn)賬面利潤，因為出現(xiàn)賬面利潤就要預繳稅款，年終匯算清繳時一般不會退稅，而是向后期推。因此，平時該預提的費用，能進入賬面的成本一定要及時處理。至于預繳時是否需要納稅調整，稅法沒有明確規(guī)定。