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企業(yè)單位，均應(yīng)在所在地銀行申請(qǐng)開立銀行存款結(jié)算賬戶。
企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除了按規(guī)定可用于現(xiàn)金收付的款項(xiàng)以外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。
2. 開設(shè)銀行存款賬戶
?、呕敬婵钯~戶的開設(shè)。
基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。
?、?基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門；實(shí)行政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；縣級(jí)（含）以下軍隊(duì)、武警單位；外國駐華機(jī)構(gòu)；社會(huì)團(tuán)體；單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營戶、承包戶和個(gè)人。
② 基本存款賬戶開立所需的證明文件
存款人申請(qǐng)開立基本賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一：
當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文；軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個(gè)人居民身份證和戶口簿。
?、?基本存款賬戶開立的程序。
存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。
需要特別說明的是，印鑒卡片填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時(shí)要加蓋開戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開戶單位的印鑒卡上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證下加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項(xiàng)的安全。
⑵一般存款賬戶的開設(shè)
一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。
① 一般存款賬戶設(shè)置的條件和所需證明文件。
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，并需提供相應(yīng)的證明文件：在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)開立該賬戶，并需向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨(dú)立核算單位開戶的證明。
?、?一般存款賬戶設(shè)置的程序。
存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開立該賬戶。
?、桥R時(shí)存款賬戶的開設(shè)
臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
?、?臨時(shí)存款賬戶設(shè)置的條件和所需的證明文件。
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照；臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須具當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。
?、?臨時(shí)存款賬戶開立的程序
存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開設(shè)置賬戶。
⑷專用存款賬戶的開設(shè)
專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。
① 專用存款賬戶設(shè)置的條件
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)資金；更新改造的資金；其他特不定用途，需要專戶管理的資金。
?、?所需提供的證明文件
存款共須向開戶銀行出具下列證明文件之一：經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件；國家有關(guān)文件的規(guī)定。
③ 專用存款賬戶開立的程序
存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章。
3. 銀行存款收付核算
銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。出納人員在收付銀行存款業(yè)務(wù)前，應(yīng)認(rèn)真審核銀行存款收付原始憑證是否符合相關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否齊備，如有不符，有權(quán)拒絕收付。對(duì)于符合規(guī)定及手續(xù)齊備的銀行存款收付原始憑證，應(yīng)辦理結(jié)算的手續(xù)，并在收付款憑證上注明結(jié)算憑證號(hào)數(shù)，加蓋“收訖”或“付訖”印章。
?、趴颇吭O(shè)置
為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目。該科目的借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀存款的減少額；期末余額在借方，反映企業(yè)銀行存款的結(jié)存數(shù)額。
銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。不在本科目核算。
⑵賬務(wù)處理
?、?銀行存款業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理為：將款項(xiàng)存入銀行或收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；從銀行提取款項(xiàng)或以銀行存款支付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。
[例]2007年1月5日，甲企業(yè)接到銀行通知，收到乙公司所欠貨款200000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司200000
[例]2007年1月6日，甲企業(yè)以銀行存款支付欠丙公司的貨款500000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款——丙公司500000
貸：銀行存款500000
② 企業(yè)發(fā)生的存款利息，應(yīng)根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
[例]2007年2月1日，接到銀行通知，上月銀行存款利息收入3800元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)做到如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款3800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3800
4. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
為了防止記賬發(fā)生差錯(cuò)，正確掌握銀行存款實(shí)際數(shù)額，企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對(duì)賬目（至少每月核對(duì)一次），對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。
銀行存款清查的方法，是企業(yè)定期將銀行存款日記賬的記錄同開戶銀行傳來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)，首先要剔除未達(dá)賬項(xiàng)的影響。所謂未賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的雙方記賬時(shí)間不同，即發(fā)生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
?、牌髽I(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。如企業(yè)開已將銷售產(chǎn)品收到的支票送存銀行，但對(duì)賬前銀行尚未入賬。
?、破髽I(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。如企業(yè)開出支票購貨，并已根據(jù)支票存根入賬，但銀行因尚未接到支票而未入賬。
⑶銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未
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