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收款入賬。如銀行收到外單位用托收承付結(jié)算方式購貨所支付的款項并入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行通知而未入賬。
?、茹y行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。如銀行已經(jīng)代企業(yè)支付了水電費，但企業(yè)因尚未收到憑證而未入賬。
上述⑴和⑷兩種情況，會使得企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的存款余額；⑵和⑶兩種情況，會使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對賬單的存款余額。
為了排除未達賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業(yè)需要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。見表5-1：
表5-1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
年月日 單位：元 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款賬面余額 銀行對賬單面余額 加銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 [例]某企業(yè)2007年1月31日的銀行存款日記賬的余額為48650元，銀行對賬單的余額為45380元，經(jīng)逐筆核對，查明有下列未達賬項：
①企業(yè)于月末送銀行的轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。
②企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票480元，持票人尚未送存銀行，銀行未予銷賬。
?、?向購貨單位收取的銷貨款3680元，銀行已收妥入賬，企業(yè)未收到銀行收賬通知，尚未入賬。
?、?銀行已經(jīng)代企業(yè)支付了當(dāng)月水電費1630元，但企業(yè)尚未收到付款憑證從而未入賬。
根據(jù)上述未達賬款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表見表5-2
表5-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2007年1月31日 單位：元 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款賬面余額 48650 銀行對賬單面余額 45380 加銀行已收，企業(yè)未收 3680 加：企業(yè)已收，銀行未收 5800 減：銀行已付，企業(yè)未付 1630 減：企業(yè)已付，銀行未付 480 調(diào)節(jié)后的存款余額 50700 調(diào)節(jié)后的存款余額 50700 5.1.3其他貨幣資金實務(wù)操作指南
1.科目設(shè)置
企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等各種其他貨幣資金，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。
企業(yè)增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金”科目。
“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，人別以“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。
外埠存款科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。
2.外埠存款核算
外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行進行匯往當(dāng)?shù)亻_立專戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務(wù)處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。
外出采購人員用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，借記“材料采購”、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”
完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。
[例]2007年1月8日，甲公司匯往外地購貨款500000元存入采購地的銀行開立采購專戶，采購共花費491400元，余額采購后退回開戶銀行。做如下賬務(wù)處理：
將款項匯到外地開立專戶時：
借：其他貨幣資金——外埠存款500000
貸：銀行存款500000
收到采購貨物時：
借：材料采購420000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）71400
貸：其他貨幣資金——外埠存款491400
收回多余的款項時：
借：銀行存款8600
貸：其他貨幣資金——外埠存款8600
1. 銀行匯票存款核算
銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)地填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。一般納稅人企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。如有金余或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬單），借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。
[例]2007年1月14日甲公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，并存入1000000元，獲得銀行匯票。企業(yè)持銀行匯票采購生產(chǎn)用材料，共花費994500元，并收到銀行轉(zhuǎn)來的“多余款收賬通知”。做如下賬務(wù)處理：
辦理銀行匯票時：
借：其他貨幣資金——銀行匯票1000000
貸：銀行存款1000000
收到采購貨物時：
借：材料采購850000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）144500
貸：其他貨幣資金——銀行匯票994500
收回多余的款項時：
借：銀行存款5500
貸：其他貨幣資金——銀行匯票5500
1． 銀行本票存款核算
銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
一般納稅人企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書“并將款項存銀行，取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。一般納稅人企業(yè)使用本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。因本票超過付款期等原因要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進賬單，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單*9聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票科目。
銀行本票存款的具體核算方法和銀行匯票存款的大體一致，讀者可參考銀行匯票存款的核算實例。
5．信用卡存款核算
信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。一般納稅人企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單*9聯(lián)，借“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。一般納稅人企業(yè)信用卡購物或支付有關(guān)費用時，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。一般納稅人企業(yè)信用卡使用過程中，向其賬戶續(xù)存資金時，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。
[例]2007年2月4日，一般納稅人企業(yè)向其開戶銀行申請辦理信用卡業(yè)務(wù)，用于購買辦公用品，存入款項10000元；2月5日，從信用卡上支付購買的辦公用品費用9000元，2月20日又從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入50000元。做如下賬務(wù)處理：
轉(zhuǎn)入信用卡存款：
借：其他貨幣資金——信用卡10000
貸：銀行存款10000
支付購買辦公用品費用：
借：管理費用9000
貸：其他貨幣資金——信用卡9000
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