會(huì)計(jì)出納：委托收款結(jié)算

委托收款結(jié)算

    一、概念解釋
    委托收款結(jié)算是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式，是銀行支付結(jié)算的重要手段之一。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，在同城或異地均可使用，既適用于單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶各種款項(xiàng)的結(jié)算，也適用于水電、電話等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算，因其靈活、簡(jiǎn)便而被企業(yè)和個(gè)體工商戶廣泛使用。單位和個(gè)人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

    1．委托收款的適用范圍
    凡是在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用委托收款結(jié)算方式，城鎮(zhèn)公用企事業(yè)單位向用戶收取水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、郵費(fèi)、煤氣費(fèi)等，也都可以采川委托收款結(jié)算方式．
    2．委托收款的特點(diǎn)
    (1)使用范圍廣。
    (2)委托收款不受金額起點(diǎn)的限制，凡是收款單位發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，不論金額
大小，只要委托銀行就能辦理。
    (3)委托收款不受地點(diǎn)的限制，同城、異地都可以辦理。
    (4)委托收款有郵寄和電報(bào)劃回兩種方式，收款單位可以根據(jù)需要靈活選擇。
    (5)委托收款付款期為三天，憑證索回期為兩天。
    (6)銀行不負(fù)責(zé)審查付款單位的拒付理由。委托收款結(jié)算方式是一種建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的結(jié)算方式，即由收款人先發(fā)貨或提供勞務(wù)，然后通過銀行收款，銀行不參與監(jiān)督，結(jié)算中如發(fā)生爭(zhēng)議，由雙方自行協(xié)商解決，因此，收款單位在選用此種結(jié)算方式時(shí)應(yīng)當(dāng)慎重，首先應(yīng)當(dāng)了解付款方的資信狀況，以免發(fā)貨或提供勞務(wù)后不能及時(shí)收回款項(xiàng)。
    3．委托收款應(yīng)記載的事項(xiàng)
    (1)表名“委托收款”的字樣。
    (2)確定的金額。
    (3)付款人的名稱。
    (4)收款人的名稱。
    (5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)，．
    (6)委托日期。
    (7)收款人簽章。
    委托收款人將銀行以外的單位作為付款人的，委托收款憑證上必須記載付款人銀行名稱。
    4．付款期限
    委托收款的付款期為三天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起（付款期內(nèi)如遇節(jié)假日順延），付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日（如遇節(jié)假日順延）上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。如在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款，應(yīng)即辦理劃款。

    5．委托收款的程序
    (1)兩方交易
    兩方交易的直接結(jié)算程序如下圖所示。

    (2)三方交易
    所謂三方交易，是指批發(fā)單位、銷貨單位、購貨單位都不在一地，批發(fā)單位委托銷貨單位直接向購貨單位發(fā)運(yùn)商品，而貨款則由批發(fā)單位分別與購銷雙方進(jìn)行結(jié)算。三方交易的直接結(jié)算程序如下圖所示。

    6．代辦發(fā)貨
    代辦發(fā)貨是指銷貨單位與代辦發(fā)貨單位不在一地，銷貨單位與代辦發(fā)貨單位訂立代辦發(fā)貨委托收款合同，由銷貨單位委托代辦發(fā)貨單位向購貨單位發(fā)貨，并由代辦發(fā)貨單位代銷貨單化辦理委托收款手續(xù)，向購貨單位收款。
    代辦發(fā)貨單位根據(jù)銷貨單位的通知，代辦發(fā)貨單位向購貨單位發(fā)貨后，以銷貨單位的名義填制委托收款憑證，并在憑證上加蓋代辦發(fā)貨單位的印章，送交代辦發(fā)貨單位開戶銀行向購貨單位收取款項(xiàng)，將貨款劃回銷貨單位開戶銀行，轉(zhuǎn)入銷貨單位銀行存款賬戶。在這種做法下，代辦發(fā)貨單位只辦理代辦發(fā)貨和代辦委托收款手續(xù)，不發(fā)生結(jié)算關(guān)系，購貨單位若發(fā)生拒付或無款支付等，都由銷貨單位和購貨單位按照上述有關(guān)規(guī)定辦理。
    7．代理收款
    代理收貨委托收款是指購貨單位與代理收貨單位不在一地，由銷貨單位直接向代理收貨單位發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款的做法。購貨單位事先將代理收貨單位通知銷貨單位，由銷貨單位向代理收貨單位發(fā)貨，然后填制委托收款憑證，并在委托收款憑證上加注“代理收貨收款”字樣，送交開戶銀行向購貨單位取貨款。代理收貨單位只辦理代理收貨，不發(fā)生結(jié)算關(guān)系，購貨單位如發(fā)生拒付，由購貨單位和銷貨單位按照上述有關(guān)規(guī)定辦理。
    8．同城特約委托收款
    在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定收取有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，可以使用同城特約委托收款。這種結(jié)算方式的要求有以下幾點(diǎn)。
    (1)收取公用事業(yè)費(fèi)必須有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同。
    (2)由付款人向開戶銀行授權(quán)，通知銀行按約收款。
    (3)經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。
    二、應(yīng)用實(shí)務(wù)
    1．委托收款結(jié)算方式下無款支付
    委托收款結(jié)算方式下無款支付的處理如下表所示。

    付款單位出納人員應(yīng)認(rèn)真、逐項(xiàng)填制收款人私稱、付款人名稱、單證名稱、單證編號(hào)、單證日期、單證內(nèi)容等項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并在“單證未退回原因”欄內(nèi)注明單證未退回的具體原因，如單證已作賬務(wù)處理、已經(jīng)部分付款等。同時(shí)，在“我單位應(yīng)付款項(xiàng)”欄內(nèi)注明應(yīng)付給收款單位的款項(xiàng)金額大寫，如確實(shí)無款支付，則應(yīng)付金額等于委托收款金額；如已部分付款，則應(yīng)付金額等于委托收款金額減去已付款項(xiàng)金額之差額，并在付款人蓋章處加蓋本單位公章。銀行審查無誤后，將委托收款憑證連同有關(guān)單證或“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”退回收款單位開戶銀行，由其轉(zhuǎn)交給收款單位，賬務(wù)處理如下表所示。

    【倒】陽明公司采用委托收款方式向A公司購買商品，款項(xiàng)216 000元，付款期滿，S公司賬戶內(nèi)無款支付，而所購商品已經(jīng)收到，則S公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
    借：材料采購    184 615. 38
        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    31 384. 62
        貸：應(yīng)付賬款-A公司    216 000
    2．付款人拒絕付款或不退回單證
    付款人拒絕付款或不退回單證的處理如下表所示。