會(huì)計(jì)出納：銀行賬戶的開立及管理

銀行賬戶的開立及管理

   一、概念解釋
    銀行存款通常是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶（即結(jié)算戶）存款，用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
    銀行存款賬戶分為基本存款賬戶，一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶，具體如下表所示。

    二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
    1．銀行存款賬戶的使用
    銀行賬戶是各單位與其他單位通過(guò)銀行辦理結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要工具。為了維護(hù)金融秩序，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常開展，各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的使用。銀行存款賬戶的使用規(guī)定有以下幾點(diǎn)。
    (1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定。銀行檢查時(shí)，單位應(yīng)提供賬戶使用情況的有關(guān)資料。
    (2)單化在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不許出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。
    (3)各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源或用途，不得巧立名目、弄虛作假；不得套取現(xiàn)金、套購(gòu)物資。嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)。
    (4)各單位在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的付款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證。
    (5)各單位應(yīng)及時(shí)、正確地記載銀行往來(lái)賬務(wù)，并及時(shí)與銀行寄送的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；若發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)盡快查對(duì)清楚。
    2．銀行存款賬戶的管理原則
    根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理應(yīng)遵守以下幾項(xiàng)基本原則，如下表所示。

    三、應(yīng)用實(shí)務(wù)
    1．銀行賬戶的開立
    (1)開立銀行的選擇
    根據(jù)現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定：“存款人可以自主地選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。”企業(yè)應(yīng)根據(jù)以下因素選擇開立銀行：
    ①企業(yè)與銀行的距離如何，交通是否便利；
    ②銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全；
    ③銀行能否直接辦理異地快速結(jié)算；
    ④銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持。
    (2)開立基本存款賬戶
    存開立基本存款賬戶前，企業(yè)應(yīng)先具備開戶的基本條件，具體包括以下幾點(diǎn)：
    ①企業(yè)和個(gè)體工商戶要有當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T核發(fā)的“企業(yè)法人執(zhí)照”或“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”正本；
    ②機(jī)關(guān)、事業(yè)單位要有中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文；
    ③以上述證件為憑證，經(jīng)公安部門批準(zhǔn)，刻制與營(yíng)業(yè)執(zhí)照或文件中名稱完全相同的公章與財(cái)務(wù)章；
    ④企業(yè)法人名章、財(cái)務(wù)主管人名章以及負(fù)責(zé)辦理銀行業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員名章。
    銀行基本存款賬戶的開立程序如下圖所示。

    (3)開立一般存款賬戶
    存款人可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。
    一般存款賬戶的開立要求及程序如下表所示。

    (4)開立臨時(shí)存款賬戶
    臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而丌立的賬戶。存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，以及按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款賬戶的開立要求與程序如下表所示。

    (5)開立專用存款賬戶
    專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。專用存款賬戶的開立條件與程序如下表所示。

    2．更戶
    更戶是指更換銀行賬戶的名稱，分為以下兩種情況。
    (1)在單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的資金來(lái)源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號(hào)。但是，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更。出納應(yīng)持新變更的營(yíng)業(yè)執(zhí)照與印章去開戶銀行要回“開戶許可證”副本，連同保存的正本一起帶到當(dāng)?shù)劂y行，銀行即可更改“開戶許可證”名稱。然后，再將更改后的副本送交開戶銀行，并據(jù)此預(yù)留新印鑒。
    (2)單位資金來(lái)源或性質(zhì)發(fā)生變化、所有制也隨之變更時(shí)（如某些事業(yè)單位變成了企業(yè)，某些個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶經(jīng)過(guò)聯(lián)合變成了合伙經(jīng)營(yíng)戶，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號(hào)，銀行需撤銷原賬戶，*7開立新賬戶，為其編列賬號(hào)。開戶和銷戶的程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
    3．并戶
    并戶是指開戶單位向銀行巾請(qǐng)合并其相同資金來(lái)源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。合并賬戶大體要做以下四個(gè)方面的工作。
    (1)依據(jù)并戶理由向開戶銀行出示有關(guān)證件。
    (2)主動(dòng)與銀行核對(duì)賬目，包括存款賬戶，余額與貸款余額。
    (3)通過(guò)銀行撤銷被并賬戶，并將被并賬戶余額劃轉(zhuǎn)到保留賬戶。
    (4)整理被并賬戶所剩轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等重要空白憑證，將應(yīng)交回開戶銀行的交回開戶銀行，對(duì)于經(jīng)開戶銀行同意可以繼續(xù)使用的，應(yīng)更改憑證賬號(hào)后繼續(xù)使用。
    4．遷戶
    遷戶是指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請(qǐng)，要求將賬號(hào)遷往異地或他行。遷戶分為以下兩種情況。
    (1)同城內(nèi)遷戶。要經(jīng)原銀行同意，撤銷原開戶銀行賬戶，交回原“開戶許可證”正、副本，再領(lǐng)取新的“開戶許可證”，在新選擇的銀行開立賬戶。
    (2)異地遷戶。應(yīng)由單位按規(guī)定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續(xù)，待新賬戶開立且單位已在當(dāng)?shù)亻_始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，原賬戶在一個(gè)月內(nèi)結(jié)清并注銷。
    5．銷戶
    銷戶是指開戶單位因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。銷戶申請(qǐng)經(jīng)銀行審查，并核對(duì)其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)。開戶銀行應(yīng)在企業(yè)提出撤銷賬戶申請(qǐng)之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申報(bào)，并收回銷戶者的“開戶許可證”正、副本。現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知之日起30 日內(nèi)來(lái)行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。”
    (1)企業(yè)撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)、結(jié)算憑證和開戶登記證，經(jīng)銀行核對(duì)無(wú)誤后，方可辦理銷戶手續(xù)。
    (2)存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出示有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。
    (3)企業(yè)被合并的，其賬戶應(yīng)按規(guī)定撤銷，將其資金余額轉(zhuǎn)入合并企業(yè)的同類賬戶。合并企業(yè)應(yīng)監(jiān)督被合并企業(yè)撤銷其賬戶，并負(fù)責(zé)按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定辦理備案手續(xù)。
    (4)由不同企業(yè)合并組建的新企業(yè)，其原有賬戶應(yīng)按規(guī)定全部撤銷，重新開立銀行賬戶，并辦理備案手續(xù)。