銀行結(jié)算基礎知識

    一、概念解釋

    銀行結(jié)算是一種不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項從付款單位（或個人）的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位（或個人）的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。除了規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算的業(yè)務以外，所有企事業(yè)單位和機關、團體等相互之間發(fā)生的商品交易、勞務供應、資金調(diào)撥、信用往來等，均應按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算。

    二、業(yè)務要點
    1．銀行結(jié)算起點
    銀行結(jié)算起點是指辦理每一筆銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務的最低金額。凡是不足結(jié)算起點金額的款項收付，通常需用現(xiàn)金進行結(jié)算，銀行不辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)行銀行結(jié)算起點為1 000元。當然，各種具體的銀行結(jié)算方式的結(jié)算起點是不同的，如銀行匯票匯款金額起點為500元，銀行本票不定額的金額起點為100元等。
   2．辦理銀行結(jié)算的要求
     辦理銀行結(jié)算的要求包括以下幾項。
    (2)各項經(jīng)濟往來，除了按照困家現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金以外，其余都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
    (3)賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付。
    (4)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，并按照規(guī)定正確填寫。
    (5)要遵守“恪守信用，履約付款，誰的錢進難的賬、由誰支配．銀行不墊款”的結(jié)算原則。
    (6)必須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，小準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。
    (7)各單位辦理結(jié)算，由于填寫結(jié)算憑證有誤而影響資金使用、由于票據(jù)和印章丟失而造成資金損失的，由其自行負責。
    3．銀行結(jié)算的意義
    銀行結(jié)算的意義在于以下幾點。
    (1)手續(xù)簡單，省去_了使用現(xiàn)金結(jié)算時的款項運送、清點、保管等手續(xù)，方便快捷，縮短了清算時問，加快了物資和資金的周轉(zhuǎn)。
    (2)能夠縮小現(xiàn)金流通的范圍和數(shù)量，為國家有計劃地紺織和調(diào)節(jié)貨幣流通量、防止和抑制通貨膨脹創(chuàng)造了條件。
    (3)能夠減少由于對方單位不守信用而帶來的損失。
    (4)有利于聚集閑散資金，擴大銀行信貸資金來源。
    (5)可以避免由于實行現(xiàn)金結(jié)算而發(fā)生在現(xiàn)金運輸、保管過程中的丟失、被搶、被竊等意外損失。
    (6)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算不論款項大小、時間長短，都有據(jù)可查，一旦發(fā)生意外情況也便于追索，確保結(jié)算資金的安全。
    (7)能全面地了解各單位的經(jīng)濟活動，監(jiān)督各單位認真執(zhí)行財經(jīng)紀律。

    三、應用實務
    企業(yè)應從比較各種結(jié)算方式的特點及局限性出發(fā)，重視對企業(yè)銀行結(jié)算活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)在聯(lián)系的研究，注意財會政策的協(xié)調(diào)、配合。
    1．掌握銀行結(jié)算規(guī)定
    各單位應在掌握銀行結(jié)算規(guī)定的基礎上合理選擇結(jié)算方式。這些結(jié)算方式既有共性，也有特性；既相通，又互補，具體情況如下表所示。

選擇方式具體解釋
比較付款期限如需即期收款，可以選取信用卡、支票、銀行本票、銀行匯票等結(jié)算方式；如需約期收款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內(nèi)信用等證結(jié)算方式
根據(jù)付款保證性角度選擇如果銷售企業(yè)不能掌握購貨單位的信用情況，對幾時、足額收回貨款缺乏信心，可以選取銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票和國內(nèi)信用證等結(jié)算方式；如果對購貨單位的信用情況有所了解，在以往的交易中無不良付款記錄，除了選取上述結(jié)算方式外，還可以考慮采取支票結(jié)算方式；如果購貨單位信用程度比較高，在選取上述結(jié)算方式的同事，還可以考慮采用商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款等結(jié)算方式
根據(jù)可否轉(zhuǎn)讓票據(jù)選擇如果收款人要再次背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，可以考慮選取匯票、本票、支票等結(jié)算方式；否則，應選取國內(nèi)信用證、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付等結(jié)算方式
從防偽的角度出發(fā)選擇如果擔心銀行承兌匯票被復制，可以適當增加國內(nèi)信用證的使用；如果擔心出現(xiàn)偽造、變造的大額銀行本票，可以采取持支票到出票人開戶銀行入賬的結(jié)算方式
按照可否從銀行融通資金的要求選擇如果持票人要憑票從商業(yè)銀行取得貸款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內(nèi)信用證等結(jié)算方式；否則選取其他結(jié)算方式

    2．了解本單位購銷活動情況
    除下表所述情況外，各單位還應該了解本單位的賒銷動情況，以便選擇合理的銀行結(jié)算方式。具體如下表所示。

選擇方式具體解釋
企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬緊俏商品，供不應求可以采取匯兌、支票款到賬后發(fā)貨、信用卡、銀行本票、銀行匯票等結(jié)算方式
本企業(yè)的產(chǎn)品屬供求大致平衡的商品在購貨單位同意的情況下，除采取上述辦法外，還可以考慮采用銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證、支票等結(jié)算方式
本企業(yè)的產(chǎn)品在市場上屬于供大于求的產(chǎn)品在選取上述結(jié)算方法、方式的同時，還可以考慮選取商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款等結(jié)算方式。在采購活動中，還應區(qū)分不同的情況，選擇相應的結(jié)算方式

    3．銀行結(jié)算憑證的主要內(nèi)容
    銀行結(jié)算憑證是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書面憑證，是銀行結(jié)算的重要組成部分，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進行會計核算的依據(jù)。不同的結(jié)算方式，由于其適用范圍、結(jié)算內(nèi)容和結(jié)算程序不同，其結(jié)算憑證的格式、內(nèi)容和聯(lián)次等也各不相同。例如，銀行匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括銀行匯票委托書、銀行匯票、銀行匯票掛失電報等；商業(yè)匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票協(xié)議、貼現(xiàn)憑證等。
盡管各種結(jié)算憑證的格式、聯(lián)次和辦理程序不同，其具體內(nèi)容也有較大差別，但是，各種結(jié)算憑證的基本內(nèi)容大致相同。這些基本內(nèi)容概括起來主要有以下幾點：
    (1)憑證名稱；
    (2)憑證簽發(fā)日期；
    (3)收付款單位開戶銀行名稱；
    (4)收付款單位的名稱和賬號；
    (5)憑證聯(lián)次及其用途；
    (6)結(jié)算內(nèi)容：
    (7)結(jié)算金額；
    (8)單位及其負責人的簽章。
    4．銀行結(jié)算憑證的填寫要求
    由于各種結(jié)算憑證是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關系到資金結(jié)算的準確性、及時性和安全性，同時，各種結(jié)算憑證還是銀行、單位和個人記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，因此，各單位和有關個人必須按照規(guī)定認真填寫銀行結(jié)算憑證。
各單位在填寫銀行結(jié)算憑證時，應做到以下兩點，如下表所示。

填寫要求具體解釋
認真、完整地填寫憑證內(nèi)容對于結(jié)算憑證上所列的收付款人和開戶單位名稱、日期、賬號、大小寫金額、收付款地點、用途等，要逐項認真填寫，不得省略、簡寫或遺漏
規(guī)范填寫憑證金額數(shù)字銀行結(jié)算憑證的填寫必須做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚，不得潦草、錯漏、嚴禁涂改。單位和銀行的名稱必須用全稱，異地結(jié)算應冠以?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、縣（市）字樣

    這里應注意的一點是，在填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時，銀行對結(jié)算憑證金額的大小寫要求極為嚴格，如不按規(guī)范填寫，銀行將不予受理。
    此外，軍隊一類保密單位使用的銀行結(jié)算憑證可免填寫用途。