一、概念解釋

　　出納報告是出納工作的最終成果，也是單位管理者進行經(jīng)營決策的重要依據(jù)，因此，必須保證出納信息的真實性、完整性和準確。出納人員應根據(jù)單位內(nèi)部管理的要求設計符合單位實際情況的出納報告，定期編制并及時報送，以充分反映本單位一定時期內(nèi)的貨幣資金和有價證券收、支、存的情況，并與總賬會計核對期末余額。

　　二、業(yè)務要點

　　1.出納報告的基本格式

　　出納人員記賬后，應根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，報告本單位一定時期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款、有價證券收、支、存的情況，并與總賬會計核對期末余額。出納報告單的格式如下表所示。
出納報告單

　　2.出納報告的填制

　　出納人員在編制報告單時應注意以下幾點。

　　(1)出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期一致。

　　(2)上期結存數(shù)是指報告期前一期期未結存數(shù)，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也是上一期出細報告單的“本期結存”數(shù)字。

　　(3)本期收入按賬面本期合計借方數(shù)字填列。

　　(4)合計是上期結存與本期收入的合計數(shù)字。

　　(5)本期支出按賬面本期合計貸方數(shù)字填列。

　　(6)本期結存是指本期期末賬面結存數(shù)字，它等于“合計數(shù)字”減去“本期支出”數(shù)字，本期結存必須與賬面實際結存數(shù)一致。

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　銀行賬上的存款余額(也就是銀行對賬單上的存款余額)同本單位賬上的存款余額可能不一致，其原因主要有以下兩點。

　　(1)雙放賬目發(fā)生錯誤。對于由這種情況造成的余額不一致，要及時與銀行進行溝通、進行更正。

　　(2)雙方記賬沒有發(fā)生錯誤，但由于結算憑征傳遞時間的不同步而產(chǎn)生“未達賬項”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關憑證。對于由這種情況造成的余額不一致，要消除未達賬項的影響，具體做法是編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　三、應用實務

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體做法是對所有的未達賬項進行分類匯總，調(diào)節(jié)成為實際的金額。具體主要包括四個項目，即“企業(yè)已付、銀行未付”，“企業(yè)已收、銀行未收”，

　　“銀行已付、企業(yè)未付”，“銀行已收、企業(yè)未收”。

　　【例】青云公司6月30日銀行存款日記賬上存款余額為7 200元，銀行送來的對賬單上的余額為6 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下情況：

　?、僭履┣嘣乒臼盏睫D(zhuǎn)賬支票一張2 400元，已入賬，銀行尚未入賬;

　?、谠履┣嘣乒鹃_出轉(zhuǎn)賬支票一張600元，已入賬，持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行未入賬;

　　③銀行代收貨款1 200元，已入賬，青云公司未收到銀行的收款通知，未入賬;

　　④一銀行代付的水電費600元，已入賬，青云公司未收到銀行的付款通知，未入賬。

　　分析：

　　①屬于企業(yè)已收，銀行未收;

　?、趯儆谄髽I(yè)已付，銀行未付;

　?、蹖儆阢y行已收，企業(yè)未收;

　　④屬于銀行已付，企業(yè)未付。

　　因此，實際的企業(yè)銀行日記賬金額應為7 200 +1 200 - 600 =7 800(元)：實際的銀行存款的金額應為6 000 +2 400 - 600 =7 800(元)。這個數(shù)字是月末銀行存款的真實數(shù)字。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務，不能根據(jù)上述調(diào)節(jié)表進行記賬，而應于接到有關憑證以后再編制記賬憑證，并記入有關賬簿。