新手學(xué)出納：發(fā)票的填制與管理

發(fā)票的填制與管理

    一、概念解釋
    發(fā)票是指單位在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。發(fā)票包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專用發(fā)票。
    1.普通發(fā)票
    普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用。
    (1)普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成：前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。
    (2)普通發(fā)票共三聯(lián)，*9聯(lián)為存根聯(lián)，由開(kāi)票方翩存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，由收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，有開(kāi)票方作為記賬原始憑證。
    2.增值稅專用發(fā)票
    增值稅專用發(fā)票專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。它是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國(guó)家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的。
    3．專用發(fā)票
    專用發(fā)票是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證。它是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，也是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。
    二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
    1．發(fā)票的管理
    發(fā)票的管理要求如下表所示。

    2．開(kāi)具發(fā)票應(yīng)注意的問(wèn)題
    (1)不能應(yīng)開(kāi)具發(fā)票而未開(kāi)具發(fā)票。
    (2)不能單聯(lián)填開(kāi)或者上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致。
    (3)不能填寫項(xiàng)目不齊全。
    (4)不能涂收發(fā)票。
    (5)不能轉(zhuǎn)借、代開(kāi)發(fā)票。
    (6)不能未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票。
    (7)不能虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票。
    (8)不能開(kāi)具作廢發(fā)票。
    (9)不能未經(jīng)批準(zhǔn)、跨規(guī)定使用區(qū)域開(kāi)具發(fā)票。
    (10)不能以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開(kāi)具。
    (11)不能擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值專用發(fā)票開(kāi)具范圍。
    (12)應(yīng)按規(guī)定報(bào)告發(fā)票的使用情況．
    (13)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿。
    (14)其他應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為。
    3．發(fā)票遺失、被竊、被盜時(shí)的處理
    單位若遺失發(fā)票，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)遺失的當(dāng)天以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)或報(bào)紙等新聞媒體刊登遺失啟事，聲明發(fā)票作廢。發(fā)生被竊、被盜的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)被竊、被盜的當(dāng)天，向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案，同時(shí)憑有關(guān)報(bào)案的證明向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告被竊、被盜的情況，并通過(guò)電視、報(bào)紙等新聞媒體刊登被竊、被盜啟事，聲明發(fā)票作廢。
   三、應(yīng)用實(shí)務(wù)
   1．發(fā)票填開(kāi)的基本規(guī)定
    (1)發(fā)票只限于用票單位和個(gè)人自己填開(kāi)使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。
    (2)單位和個(gè)人只能使用國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制或購(gòu)買的發(fā)票，不得用“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
    (3)發(fā)票只準(zhǔn)在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票所在地填開(kāi)，不準(zhǔn)攜帶到外縣（市）使用。到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要填開(kāi)普通發(fā)票的，按規(guī)定可到經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票或者申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)。
    (4)凡銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，收款應(yīng)如實(shí)向付款填開(kāi)發(fā)票；但對(duì)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，可按規(guī)定由付款單位向收款個(gè)人填開(kāi)發(fā)票；對(duì)向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免于逐筆填開(kāi)發(fā)票，但應(yīng)逐日記賬。
    (5)使用發(fā)票的單位和個(gè)人必須在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)填開(kāi)發(fā)票；未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不準(zhǔn)填開(kāi)發(fā)票。
    (6)單位和個(gè)人填開(kāi)發(fā)票時(shí)，必須按照規(guī)定的時(shí)限、號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫時(shí)必須保證項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全份一次復(fù)寫、各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。填開(kāi)發(fā)票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字。對(duì)于填開(kāi)發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者折價(jià)的，在收回原發(fā)票或取得對(duì)方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效證明后，方可填開(kāi)紅字發(fā)票，用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā)票的，應(yīng)書(shū)寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個(gè)人丟失發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊、電視等新聞媒體上公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。
   2．增值稅一般納稅人專用發(fā)票填開(kāi)
    增值稅一般納稅人填開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，除按上述規(guī)定填開(kāi)外，還應(yīng)執(zhí)行以下規(guī)定。具體如下表所示。