近日，國家稅務(wù)總局連續(xù)出臺《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》，明確按季納稅、兼營不同應(yīng)稅項目時如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施。日前，國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負責人(以下簡稱有關(guān)負責人)就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題回答了記者提問。
　　記者：近年來財稅部門陸續(xù)出臺了多項支持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，此次這兩個公告出臺的背景是什么?
　　有關(guān)負責人：為貫徹落實國務(wù)院部署要求，支持小微企業(yè)發(fā)展，近年來財政部和國家稅務(wù)總局出臺了一系列增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。今年9月，兩部門再次加大支持力度，將暫免征收增值稅或營業(yè)稅的月銷售額或營業(yè)額提高至3萬元。財稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營業(yè)稅的銷售額或營業(yè)額，但對于按季申報的納稅人，如果仍要求按月核定其銷售額或營業(yè)額，將加大基層稅務(wù)機關(guān)工作量和小微企業(yè)負擔。因此，公告提出，按季申報的納稅人不再按月核定銷售額和營業(yè)額，只要季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，即可享受免征增值稅和營業(yè)稅政策。
　　記者：什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
　　有關(guān)負責人：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
　　記者：對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
　　有關(guān)負責人：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。
　　記者：兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
　　有關(guān)負責人：兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號)明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
　　記者：個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?
　　有關(guān)負責人：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強。
　　記者：已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
　　有關(guān)負責人：為*5限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
　　記者：本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?
　　有關(guān)負責人：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。