《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則，計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
　　例如，某企業(yè)2011年度發(fā)生資產(chǎn)損失100萬(wàn)元，當(dāng)年未能扣除。2011、2012年度匯算清繳納稅調(diào)整后所得分別為80萬(wàn)元、60萬(wàn)元，2011年應(yīng)納稅額=80×25%=20(萬(wàn)元)，2012年應(yīng)納稅額=60×25%=15(萬(wàn)元)。2013年3月，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)追補(bǔ)扣除該資產(chǎn)損失。為此，2011年度納稅調(diào)整后所得=80-100=-20(萬(wàn)元)，無(wú)須納稅;2012年度應(yīng)納稅額=(60-20)×25%=10(萬(wàn)元)。則該企業(yè)2011、2012年分別多繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元、5萬(wàn)元。
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