企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。現(xiàn)金日記張一般由出納員按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了，應(yīng)與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符;月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與“庫存現(xiàn)金”總賬余額相符，如有不符，應(yīng)及時核對，查明原因。
　　現(xiàn)金結(jié)算賬務(wù)處理的案例
　　出納人員一天需處理大量的經(jīng)擠業(yè)務(wù)，頻繁地收發(fā)現(xiàn)金，還要填制和取得相應(yīng)的原始憑證。為了全面地控制和了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，就必須對原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，并登記現(xiàn)金日記賬。
　　1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算
　　出納人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)日審核無誤的原始憑證辦理收付手續(xù)，并按照會計準(zhǔn)則的要求編制會計分錄，完成記賬憑證，據(jù)此登記現(xiàn)金日記賬。
　　【例】A公司2011年6月30日的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額是6600元，庫存限額是10000元，當(dāng)天發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：
　　(l)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)已審批的工資表.6月份工資為42000元，開出現(xiàn)金支票向銀行提現(xiàn)。
　　(2)開出現(xiàn)金支票3400元，補(bǔ)足庫存限額作為備用金。
　　(3)發(fā)放6月份工資42000元;其中管理人員工資7000元，生產(chǎn)車間管理人員3000元，生產(chǎn)工人工資24000元，銷售人員工資8000元。
　　(4)收回貸款1000元，6月份已開發(fā)票并已發(fā)貨。
　　(5)職工趙冬因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，預(yù)計4天后返回。
　　(6)支付辦公室6月份水電費(fèi)680元。
　　(7)支付職工鄧杰的工傷醫(yī)療費(fèi)用560元。
　　(8)退回上個月預(yù)收某單位的包裝物押金1000元。
　　(9)生產(chǎn)部門開始實(shí)行定額備用金制，領(lǐng)取現(xiàn)金2000元。
　　(10)出售辦公室廢舊報刊，取得現(xiàn)金100元。
　　(11)銷售貨物一件，金額為l000元，增值稅稅額為I70元，已收齊貸款并發(fā)貨。
　　(12)車間購買辦公用品，款項(xiàng)200元用現(xiàn)金支付。
　　(13)趙冬出差歸來，報銷差旅費(fèi)2500元，其中火車票900元，市內(nèi)交通費(fèi)600元，住宿費(fèi)4天600元，伙食補(bǔ)助每天30元計120元，郵電費(fèi)80元，行李運(yùn)費(fèi)200元。差旅費(fèi)報銷經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后再補(bǔ)付現(xiàn)金500元。
　　應(yīng)編制會計分錄如下：
　　(I)提款時：
　　借：庫存現(xiàn)金42000
　　貸：銀行存款42000
　　(2)提取備用金時：
　　借：庫存現(xiàn)金3400
　　貸：銀行存款3400
　　(3)發(fā)放工資時：
　　借：管理費(fèi)用7000
　　制造費(fèi)用3000
　　生產(chǎn)成本24000
　　銷售費(fèi)用8000
　　貸：庫存現(xiàn)金42000
　　(4)收回上月貨款時：
　　借：庫存現(xiàn)金1000
　　貸：應(yīng)收賬款1000
　　(5)支付差旅借款時：
　　借：其他應(yīng)收款——趙冬2000
　　貸：庫存現(xiàn)金2000
　　(6)支付水電費(fèi)時：
　　借：管理費(fèi)用680
　　貸：庫存現(xiàn)金680
　　(7)支付醫(yī)療費(fèi)時：
　　借：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療費(fèi)560
　　貸：庫存現(xiàn)金560
　　(8)退回押金時：
　　借：其他應(yīng)付款1000
　　貸：庫存現(xiàn)金1000
　　(9)支付備用金時：
　　借：其他應(yīng)收款——生產(chǎn)部門備用金2000
　　貸：庫存現(xiàn)金2000
　　(10)收到廢舊報刊費(fèi)時：
　　借：庫存現(xiàn)金100
　　貸：管理費(fèi)用100
　　(II)收到貨款時：
　　借：庫存現(xiàn)金1170
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
　　(12)支付車間辦公費(fèi)時：
　　借：制造費(fèi)用200
　　貸：庫存現(xiàn)金200
　　(13)報銷差旅費(fèi)時：
　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)2500
　　貸：庫存現(xiàn)金500
　　其他應(yīng)收款——趙冬2000
　　2.現(xiàn)金短缺或溢余的核算
　　(1)查明原因前的賬務(wù)處理。在每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、進(jìn)行財產(chǎn)清查時如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，曲須進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
　　屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)倍記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動費(fèi)產(chǎn)損益”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。屬于現(xiàn)金溢余則做相反的會計分錄，即借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目。
　　(2)現(xiàn)金短缺查明原因后的賬務(wù)處理。屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?yīng)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺救(xx個人)”，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目;屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目;屬于無法查明的其他原因，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動費(fèi)產(chǎn)損益”科目。
　　(3)現(xiàn)金溢余查明原因后的賬務(wù)處理。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目;屬于無法查明原因的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。
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