風險節(jié)稅是指一定時期和一定環(huán)境下，把風險降低到最小程度去獲取超過一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額。風險節(jié)稅主要是考慮了節(jié)稅的風險價值。
風險節(jié)稅可分為確定性風險節(jié)稅和不確定性風險節(jié)稅兩種。
1.確定性風險節(jié)稅
節(jié)稅風險有些具有一定的確定性，比如，各國的稅收優(yōu)惠、各國的稅率差異等。此外，各國的稅制變化、經濟周期、市場利率、通貨膨脹、企業(yè)本身的發(fā)展和收益變動幅度等都有一定的確定性。這些確定性風險因素在節(jié)稅時必須要考慮進去，可以作為一個定量考慮進去，把這種風險節(jié)稅稱為確定性風險節(jié)稅。
在確定性風險節(jié)稅中，一般根據以往的數據和經驗，運用概率論來量化風險，用計算期望值的方法來選擇節(jié)稅方案。
2.不確定性風險節(jié)稅
風險多少有一些不確定性，上面所談及的確定性風險只是相對而言的，現實生活中許多節(jié)稅存在著不確定性風險。比如，國際節(jié)稅中的匯率問題就有很大的不確定性，很難有人能夠正確地預測出匯率的變化，跨國節(jié)減的稅收很可能由于匯率變化而完全抵消，甚至增加稅收。因此，不確定性風險因素在節(jié)稅時也是發(fā)布要考慮的。我們把這種風險節(jié)稅稱為不確定性風險節(jié)稅。
對于節(jié)稅的不確定性因素，通常的做法是用主觀概率來計算其風險程度和風險價值，首先通過主觀概率把不確定性因素轉化為確定性因素，然后就可以進行定量分析。主觀概率是指在沒有大量歷史數據資料和實際經驗的情況下，人們根據有限的資料和經驗合理地估計隨機事件發(fā)生可能性大小的數值。
由于不確定性節(jié)稅方案與實際結果的偏離程度往往要大于確定性節(jié)稅，因此，為了保證節(jié)稅的切實可行，必須考慮節(jié)稅結果對期望值的偏離程度，即風險程度。我們一般用標準離差來反映不確定性節(jié)稅的風險程度：標準離差越大，風險程度也越大。不過，標準離差是一個絕對值，只能用于稅收期望值相同的節(jié)稅方案，對于稅收期望值不同的不確定性節(jié)稅方案，則要用標準離差率來反映風險程度。同樣，節(jié)稅方案的標準離差率越大，風險程度也越大。
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