相信大家已經(jīng)看到稅務稽查形勢越發(fā)嚴峻，金稅三期上線后企業(yè)的一舉一動都可能造成影響，稅務稽查可能會變成企業(yè)投上的
一把利劍。但是大家可以提前做好稅務風險防范，不要造成不必要的損失。
　　重點稽查方向1
　　地稅局對營業(yè)稅做個了斷與清算
　　營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個問題：如何對營改增前的營業(yè)稅做個了斷與清算。
　　重點稽查方向2
　　地稅局對企業(yè)所得稅做個了斷與清算
　　1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局
　　2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局
　　3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種
　　2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局
對所得稅的清算!
　　重點稽查方向3
　　開展行業(yè)專項整治的稽查工作
　　據(jù)稅總函(2016) 256號文件《關于加強全面推開營改增試點后，涉稅風險防范和稽查工作的通知》
　　今年國稅總局選取了3-5個行業(yè)重點稽查，房地產、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災區(qū)，必然會加強稽查力度。
　　稽查重點為：
　　對于新老項目劃分是否正確進行檢查。
　　增值稅預繳稅款是否正確進行檢查。
　　建筑業(yè)是否分項目核算以及項目臺賬的檢查。
　　建筑業(yè)是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一般計稅的項目中?
　　增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項目是否真實?
　　是否存在人為改變老項目計稅方式?
　　重點稽查方向4
　　營改增前后政策的執(zhí)行情況
　　比如：建筑企業(yè)和房地產公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應商開具的增值稅轉用發(fā)票進行了抵扣。
　　比如：營改增前(2016年4月30 日前)采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的采購款，營改增后
(2016年5月1日)才支付拖欠材料供應商的材料款而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計
稅方法計算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進項稅;
　　比如：營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)進行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計稅方法，所以
老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進行抵扣。
　　再比如：某公司2016年7月份的通行費發(fā)票已經(jīng)自行抵扣了，但是稅務局查到了不允許抵扣?(地稅發(fā)票可以用到6月30日)
　　再比如：關于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況(財稅〔2016〕86號文件)
　　重點稽查方向5
　　采購方或勞務接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進行了抵扣
　　比如：將沒有供應商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的增值
稅專用發(fā)票抵扣了進項稅金。
　　(根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的
，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運輸
發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票”，不可以抵扣進項稅金。)
　　再比如：將用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工
修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。
　　重點稽查方向6
　　全面營改增后的兩虛(虛開虛抵)發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票
　　案例：
　　稅務局在稽查企業(yè)的時候發(fā)現(xiàn)：
　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：
　　(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
　　(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
　　(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
　　如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應對策略
　　1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：
　　一是，如果該張增值稅專用發(fā)票沒有超過開票的當月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵
扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進行入賬。
　　二是，如果該張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過開票的當月，則必須將該張增值稅專用發(fā)票進行認證并抵扣處理，然后進行增值稅進
項稅額處理。
　　2、嚴格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發(fā)票，堅決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。
　　3、對于銷售退回、中止服務或退貨業(yè)務，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開進行抵扣增值稅進項稅。
　　4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務流)合一或四流((合同流、資金流、票流和物流或勞務流)合一的原
則。
　　提醒：
　　一旦客戶發(fā)票被稅局稽查出有問題，落實了真實情況，發(fā)票的確有虛假問題的，稅款必須補，罰款可溝通!
　　因為升級后發(fā)票明細都存省局和國家局，問題始終存在，拖得時間越長，滯納金越多，問題越大，罪責越重!
　　企業(yè)財務人員，稅務局讓寫自查報告的時候，一定不要寫的太多過多，很容易不打自招!曾經(jīng)有個企業(yè)，在會計的自查報告中整
整寫了79個稅務問題!
　　后期農產品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務局重點監(jiān)控，對于農民有多少畝菜地，一年產量多少菜，都要進行備
案!
　　重點稽查方向7
　　金稅三期上線：個人所得稅的重大風險早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)
　　金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠對納稅信息進行有效整合，從而加強個人所得稅的征收管理。地稅
局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)
票開具、股權登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查：
　　(一)工資、薪金所得
　　1.零申報、小額申報、虛構納稅人、報銷個人費用。
　　2.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。
　　3.企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所得稅扣繳申報人數(shù)不匹配。
　　4.企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務指標與個人所得稅扣繳情況不匹配。
　　5.同一企業(yè)的同一納稅人一年內多次適用年終一次性獎金的計稅政策。
　　(二)財產轉讓所得
　　企業(yè)的個人股東發(fā)生股權轉讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國
家稅務總局公告2014年第67號)的規(guī)定履行相關報告義務，股權受讓方未按規(guī)定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務。
　　補充：
　　原來個人有各地不同的收入來源，由于地稅系統(tǒng)無法跨城市數(shù)據(jù)管理使用，以致于我們的12萬元申報數(shù)據(jù)都難以確定，現(xiàn)在共
用一個數(shù)據(jù)庫就方便多了，當然，這才是剛開始。
　　重點稽查方向8
　　其他小稅種稽查
　　如5月份上海地稅局檢查一貿易公司補交印花稅450萬元
　　案例：
　　稅務機關對該轄區(qū)內一建筑企業(yè)2014至2015年度進行稅收風險應對評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項目印花稅未及時申報繳納。存在
問題如下：
　　1、財產租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為35000元。
　　2、財產保險合同，該單位2014至2015年度取得車輛保險單據(jù)4份，保險費合計金額為8000元。
　　3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額為6000000元。
　　4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計金額為80000元。0.05%
　　5、貨物運輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為3000000元。0.05%
　　6、倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30000元。0.1%
　　處理結果：
　　稅務機關對該企業(yè)作出了補繳印花稅1913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。