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干過財務(wù)的肯定都很清楚，發(fā)票認(rèn)證（現(xiàn)在是勾選）是有期限的，從最早的90天到現(xiàn)在的180天。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
如果不在規(guī)定日期內(nèi)認(rèn)證，放過期了。你就不能抵扣這部分稅款。
工作中難免有遇到發(fā)票過期的情況，很多強(qiáng)勢的單位自己把發(fā)票放過期了就直接給供應(yīng)商退回去讓別人重開，不開就不給付款。大部分單位自己的責(zé)任放過期，也只有自己承擔(dān)，把稅款全額進(jìn)到成本費(fèi)用中去。
增值稅是抵扣制，上游交稅了下游就可以抵扣，這個認(rèn)證期限其實我覺得并不是從原理上的限制抵扣，而僅僅是一種發(fā)票的管理手段，那么既然這樣，這個過期不能抵扣的就確實不大符合實情了。畢竟我上游沒有走逃、虛開，這個稅款別人是申報了的，理論上，僅僅從抵扣角度來說，我什么時候抵扣都是沒有問題的。
國家稅務(wù)總局公告2016年第47號已經(jīng)將過期未認(rèn)證發(fā)票開紅字放寬。
過期發(fā)票也可以開具紅字發(fā)票！
拿一張過期發(fā)票，在金稅系統(tǒng)試驗一下。
1、提交紅字發(fā)票信息表申請，由于購買方?jīng)]有抵扣，所以選擇開票方申請。
2、這種發(fā)票庫里面都找不到（是因為他換過一臺開票電腦），不過沒有關(guān)系，手工錄入。
3、按照原發(fā)票信息一樣錄入
4、申請單開好后，提交上傳。
5、審核通過了
6、導(dǎo)入通知單，開具紅字發(fā)票，右下角顯示了通知單編碼。
最后成功開出了這張紅字發(fā)票。
有朋友就在說了，你這個就是實際操作，政策允許你這樣做嗎？對于這個問題，其實你可以仔細(xì)看看下面分析！
首先
金稅系統(tǒng)的各種設(shè)置它肯定是要依據(jù)政策，它不可能違背政策出現(xiàn)與政策違背的各種漏洞吧，就算有，也很快會修復(fù)。
其次
國家稅務(wù)總局公告2016年第47號國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告是最關(guān)鍵的一個問題，它第一條（一）是這樣說的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
同時第五條規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）第五條、附件1、附件2同時廢止，那這作廢的第五條又是什么呢？第五條內(nèi)容很多，我們來看看一條比較關(guān)鍵的，“用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。”
關(guān)鍵字，在認(rèn)證期限內(nèi)，什么意思，我理解就是19號文發(fā)布的時候，你超過認(rèn)證期還是不能開紅字，但是47號文廢除了這條，而且沒有規(guī)定在認(rèn)證期限內(nèi)這幾個字，說明47號文已經(jīng)對紅字發(fā)票開具放寬了。
最后
系統(tǒng)能通過意味著什么？繼續(xù)看47號文第（二）條，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。看到?jīng)]，系統(tǒng)會校驗，那意思是說，你超過180天申請，系統(tǒng)能校驗通過，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)取消了這個限制。
