1.請問簡并增值稅稅率的范圍有哪些？
答：自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物稅率從13%調(diào)整為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
 
2.請問納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在簡并稅率后扣除力度是否有變化？
答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，即依照簡并稅率前的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.請問納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，在簡并稅率后如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
4.已實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的納稅人（簡稱試點(diǎn)納稅人）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號)執(zhí)行。
（一）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率調(diào)整為11%；
（二）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算區(qū)分不同情況依照本問答第二條、第三條規(guī)定處理。
 
5.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
6.請問可作增值稅抵扣憑證的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指什么？
答：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
但是納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
7.請問簡并增值稅稅率后對出口退稅有影響嗎？
答：簡并增值稅稅率后部分貨物出口退稅率由13%調(diào)整為11%，具體內(nèi)容見《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）文件附件2。
8.請問從什么時(shí)候開始適用新的出口退稅率？
答：出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。即出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為2017年7月1日以后出口的貨物適用新的出口退稅率。具體如下：外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口財(cái)稅〔2017〕37號文件附件2所列貨物，購進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率;購進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口財(cái)稅〔2017〕37號文件附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。
 
9.請問從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：一般納稅人從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票，依據(jù)注明的金額計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得的非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者小規(guī)模納稅人自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
10.請問對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠政策？
答：為繼續(xù)支持廣播電視運(yùn)營事業(yè)發(fā)展，2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
11.請問此次簡并稅率進(jìn)行的增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整發(fā)生了哪些變化？
答：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第4欄“11%稅率”調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。
 
12.請問為什么要在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）增加“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次？
答：自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物稅率從13%調(diào)整為11%，納稅人2017年7月1日以后銷售適用11%的貨物取得的銷售收入填入此欄。
13.請問為什么要在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中增加的“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次？
答：“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，是用來單獨(dú)體現(xiàn)未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人，將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
14.未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何計(jì)算填列申報(bào)表？
答：未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人，在購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或者從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的當(dāng)期，憑取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票按照11%扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
如納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品（包括購買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票等情形）用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄。
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）
 
15.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中“價(jià)稅合計(jì)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”指得是哪寫欄次的合計(jì)數(shù)？
答:第三列“價(jià)稅合計(jì)”行次填寫的是第“2＋4b＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”的合計(jì)數(shù)。
第四列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”行次填寫的是第“2＋4b＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”的合計(jì)數(shù)。
16.我公司本月應(yīng)征增值稅不含稅銷售額為負(fù)數(shù)的，怎么申報(bào)繳納增值稅？
答：網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置有監(jiān)控，增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）第一行為負(fù)的，系統(tǒng)校驗(yàn)不能通過，需要前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工申報(bào)。
17.我公司認(rèn)證了增值稅專用發(fā)票，但是本月沒有銷項(xiàng)需要填寫申報(bào)表嗎？
答：無論納稅人本月有沒有銷售收入，均應(yīng)在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
18.納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，如何開具發(fā)票？
答：納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票（電子發(fā)票）開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。
19.納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)取得何種發(fā)票？
答：納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)取得由增值稅小規(guī)模納稅人自開或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票。
20.納稅人從增值稅一般納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)取得何種發(fā)票？
答：納稅人從增值稅一般納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)取得由增值稅一般納稅人自行開具的增值稅發(fā)票。
 
21.一般納稅人進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，憑何種憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：一般納稅人進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
 
22.歷年小型微利企業(yè)政策規(guī)定。
（一）自2017年1月1日起至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2017〕43號
（二）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2015〕99號
（三）自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2014〕34號
（四）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅（2011）117號
（五）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2011〕4號
(六)自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2009〕133號
新政出臺后，相應(yīng)的老政策會(huì)作廢。
 
23.哪些企業(yè)是符合條件的小型微利企業(yè)？
符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
 (一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
24.小型微利企業(yè)中的工業(yè)企業(yè)如何界定？
《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》中，行業(yè)代碼為06**至4690的全部為工業(yè)企業(yè)。其余的全部劃為其他企業(yè)。
 
25.查賬征收的企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？
能。自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
26.小型微利企業(yè)企業(yè)中資產(chǎn)、人數(shù)如何確定？
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
 
27.小微企業(yè)的所得減半，按20%的稅率如何計(jì)算減免稅額？
減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15%
 
28.小微企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)能否享受？
可以享受。
（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：
1.按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
 
29.企業(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時(shí)如何履行備案手續(xù)？
符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。
30.小微企業(yè)能否放棄享受優(yōu)惠政策
符合條件的小微企業(yè)應(yīng)應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策。如果企業(yè)同時(shí)還符合其他稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以選擇最優(yōu)。
 
31.我企業(yè)上年不符合小型微利企業(yè)條件，但是預(yù)計(jì)今年能夠符合，在季度預(yù)繳時(shí)能否享受小微政策？
可以。
 
32.小微政策擴(kuò)圍到50萬元的政策執(zhí)行期限是什么時(shí)候？
此項(xiàng)政策自2017年1月1日起至2019年12月31日施行。
 
33.符合條件的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅方式？
符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。
 
34.物流企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？
自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的倉儲設(shè)施用地，不管是自用還是出租，只要是用于大宗商品存儲，就給予減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。
 
35.如何界定物流企業(yè)？
可享受稅收優(yōu)惠的專業(yè)物流企業(yè)是指：至少從事倉儲或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方服務(wù)的物流企業(yè)；且在工商部門注冊登記營業(yè)執(zhí)照文本中注有物流、倉儲或運(yùn)輸?shù)淖謽印?/div>
 
36.如何界定物流企業(yè)倉儲設(shè)施用地？
享受稅收優(yōu)惠的專業(yè)物流企業(yè)，其倉儲設(shè)施占地面積必須在6000平方米（含6000平方米）以上，且存儲的是大宗商品。
 
37.享受稅收優(yōu)惠的大宗商品有哪些？
減征城鎮(zhèn)土地使用稅儲存的大宗商品，是指與人民生活和生產(chǎn)密切相關(guān)的商品和原材料。如：糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。
 
38.哪些用地不屬于稅收優(yōu)惠的范圍？
對物流企業(yè)儲存食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機(jī)電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的土地不屬于優(yōu)惠范圍。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲設(shè)施的用地不屬于優(yōu)惠范圍。
在建或未投入使用的倉儲設(shè)施用地，由于還不具備存儲大宗商品的條件，相應(yīng)占地應(yīng)按規(guī)定征稅。
非物流企業(yè)的內(nèi)部倉庫用地不屬于優(yōu)惠范圍。
 
39.物流企業(yè)如何辦理減免稅？
為了方便納稅人,減少行政審批，對符合大宗商品倉儲設(shè)施用地規(guī)定條件的物流企業(yè)實(shí)行備案制,納稅人需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，以便于稅務(wù)部門掌握了解有關(guān)情況。
 
40.此次研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策和以前的政策有什么區(qū)別？
此次提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例政策僅針對科技型中小企業(yè)。企業(yè)首先要符合財(cái)稅〔2015〕119號文件研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除條件，在此基礎(chǔ)上認(rèn)定的科技型中小企業(yè)，才適用于該項(xiàng)政策。其他符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)仍然適用財(cái)稅〔2015〕119號文件。
 
41.此次研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例調(diào)整的政策背景是什么？
為進(jìn)一步推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化，加大對科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)支持力度，壯大科技型中小企業(yè)群體，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，需要在原有政策基礎(chǔ)上體現(xiàn)對科技型中小企業(yè)的政策傾斜。因此，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高至75%，進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入。
 
42.什么樣的企業(yè)才屬于科技型中小企業(yè)？
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
（一）在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。
（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總項(xiàng)不超過2億元，
（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類，
（四）企業(yè)在地報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
 
43.科技型中小企業(yè)需要審批嗎？程序是什么？
科技型中小企業(yè)資格不需要審批。
認(rèn)定程序：企業(yè)自主評價(jià)→科技部門審核并公示→入庫并取得登記編號
企業(yè)自主評價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿在“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”和“全國科技型中小企業(yè)信息庫”上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。
省級科技管理部門對企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。內(nèi)容不完整的，在服務(wù)平臺上通知企業(yè)補(bǔ)正。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個(gè)工作日。
公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺公告；有異議的，由省級科技管理部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理。
省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
 
44.企業(yè)如果在首次取得編號后，以后年度還是否需要繼續(xù)認(rèn)定？
科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，因此，科技型中小企業(yè)經(jīng)公示并取得入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業(yè)的條件；編號跨年度失效。已入庫企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進(jìn)行更新，確認(rèn)是否繼續(xù)符合條件。
 
45.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除歸集的口徑是什么？
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除口徑仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）的規(guī)定執(zhí)行。此項(xiàng)政策僅對扣除比例調(diào)整。
 
46.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例是多少？
在2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
 
47.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策是否有期限？
此項(xiàng)政策適用于在2017年1月1日至2019年12月31日。
 
48.我公司如果符合科技型中小企業(yè)，但是形成的無形資產(chǎn)是在2017年之前，能否享受該項(xiàng)政策？
可以享受。在2017年之前形成的符合條件的無形資產(chǎn)攤銷，在2017年至2019年按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。在2017年以前及2019年以后攤銷比例為150%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用需屬于允許加計(jì)扣除的范圍。
 
49.企業(yè)如果符合科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策如何備案享受呢？
科技型中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，辦理稅收優(yōu)惠備案。并將按照《評價(jià)辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次。其他備案及留存?zhèn)洳橘Y料等仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）和國家稅務(wù)總局2015年第76號規(guī)定執(zhí)行。
 
50.核定征收的科技型中小企業(yè)能否享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策？
不能享受。按照財(cái)稅〔2015〕119號文件的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
 
51.科技型中小企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策時(shí)，是否需要設(shè)立輔助賬？
科技型中小企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表的樣式與其他企業(yè)一致，具體可參加國家稅務(wù)總局公告2015年第97號。
 
52.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策中的負(fù)面清單行業(yè)中的科技型中小企業(yè)能否享受提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例優(yōu)惠？
按照財(cái)稅〔2015〕119號文件的規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，因此上述行業(yè)的科技型中小企業(yè)也不得享受。
 
53.企業(yè)因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的如何處理？
撤銷編號的企業(yè)相應(yīng)年度不得享受財(cái)稅34號文規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款。
 
54.稅企之間就科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，如何處理？
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以轉(zhuǎn)請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。如果以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。
 
55.什么是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。
 
56.什么是天使投資？
天使投資是權(quán)益資本投資的一種形式，指具有一定凈財(cái)富的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，對具有巨大發(fā)展?jié)摿Φ某鮿?chuàng)企業(yè)進(jìn)行早期的直接投資,屬于一種自發(fā)而又分散的民間投資方式。
 
57.此次稅收試點(diǎn)區(qū)域包括哪些地區(qū)？
試點(diǎn)地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。
 
58.此次稅收試點(diǎn)政策中的股權(quán)投資形式有哪些？
享受稅收試點(diǎn)政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
 
59.什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)？
符合以下條件為初創(chuàng)科技型企業(yè)：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
（二）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬；
（三）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月，下同）；
（四）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
（五）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于
 
60.初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件中研發(fā)費(fèi)總額的口徑如何確定？
按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。
 
61.試點(diǎn)政策中的滿2年如何計(jì)算？
滿2年是指公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，投資時(shí)間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。
 
62.我是一家新疆的企業(yè)，現(xiàn)在蘇州成立一合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，并投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，符合2年條件，能否享受試點(diǎn)地區(qū)政策？
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
 
63.我企業(yè)主營項(xiàng)目為創(chuàng)業(yè)投資，同時(shí)也是某初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人，請問我企業(yè)能否適用投資抵免政策？
此次試點(diǎn)政策中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。因此原始發(fā)起人不適用于該項(xiàng)政策。
 
64.適用稅收試點(diǎn)政策的哪些企業(yè)需要履行稅收優(yōu)惠備案手續(xù)？
天使投資個(gè)人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)均應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。
 
65.我是一家合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，應(yīng)該如何履行備案手續(xù)？
法人合伙人應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》。同時(shí)將法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時(shí)間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》及其他有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>
 
66.此次政策從哪一年度開始執(zhí)行？
適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定自2017年7月1日起執(zhí)行。
 
67.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))和天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人和天使投資個(gè)人可享受哪些優(yōu)惠政策？
個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個(gè)人可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
所稱滿2年是指有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，投資時(shí)間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。
 
68.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號，以下簡稱《通知》）中所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合哪些條件？
（一）在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
（二）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬;
所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。具體計(jì)算公式如下：
月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2
接受投資前連續(xù)12個(gè)月平均數(shù)=接受投資前連續(xù)12個(gè)月平均數(shù)之和÷12
所稱銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入;年銷售收入指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算。
所稱成本費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（三）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年(60個(gè)月，下同);
（四）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;
（五）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%；
所稱研發(fā)費(fèi)用口徑，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)的規(guī)定執(zhí)行；
所稱研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例，是指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例。
 
69.《通知》中所稱稅收試點(diǎn)政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合哪些條件？
（一）在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人;
（二）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作;投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%;
（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于《通知》中規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)。
 
70.享受《通知》規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合哪些條件？
（一）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系;
（二）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%;
（三）享受稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊地須位于《通知》中規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)。
71.享受《通知》中規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的投資，有何出資方式的要求？
僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
 
72.《通知》所稱投資額如何確定？
所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定。
合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)規(guī)定計(jì)算。
所稱出資比例，按投資滿2年當(dāng)年年末各合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資額占所有合伙人全部實(shí)繳出資額的比例計(jì)算。
73.合伙創(chuàng)投企業(yè)及其個(gè)人合伙人、天使投資人享受優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)如何辦理相關(guān)手續(xù)？
天使投資個(gè)人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。
（一）合伙創(chuàng)投企業(yè)及其個(gè)人合伙人
1.合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，同時(shí)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/div>
（1）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料;
（2）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同(協(xié)議)、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料;
（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明;
（4）被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：
①接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明;
②接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料;
③接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明;
④研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。
合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。
2.合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個(gè)年度終了3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。
3.個(gè)人合伙人的個(gè)人所得稅年度申報(bào)，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。
其中，2017年度投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人，在辦理年度個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，以其符合條件的投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人當(dāng)年自合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得。
（二）天使投資個(gè)人
1.投資抵扣備案。天使投資個(gè)人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》、天使投資個(gè)人身份證件等相關(guān)資料。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料同合伙創(chuàng)投企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的第2項(xiàng)和第4項(xiàng)。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。
2.投資抵扣申報(bào)
（1）天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照《通知》規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。同時(shí)，天使投資個(gè)人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
其中，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時(shí)抵扣前36個(gè)月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報(bào)時(shí)應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記并注明注銷清算等情況的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。
接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)在天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)納稅申報(bào)時(shí)，向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息。
（2）天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時(shí)，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時(shí)，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。
3.被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》。對天使投資個(gè)人，應(yīng)在備注欄標(biāo)明“天使投資個(gè)人”字樣。
4.天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，扣繳義務(wù)人、天使投資個(gè)人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。
5.天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時(shí)持《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記。
 
74.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個(gè)人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時(shí)，應(yīng)如何處理？
按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時(shí)一并計(jì)算抵扣。
75.享受《通知》規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，應(yīng)如何處理？
可以轉(zhuǎn)請被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合。
76.對納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收試點(diǎn)政策的，應(yīng)如何處理？
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人、天使投資個(gè)人、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。
 
77.執(zhí)行時(shí)間及試點(diǎn)地區(qū)有何規(guī)定的？
個(gè)人所得稅政策自2017年7月1日起試點(diǎn)執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合《通知》規(guī)定的其他條件的，可以適用《通知》規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策。
《通知》所稱試點(diǎn)地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

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