來源：互聯網 發(fā)布時間：2016-06-30 15:59 責編：chongkun

1.按月或按季計算應預繳所得額
 
借:所得稅
貸:應交稅金
應交企業(yè)所得稅
 
2.繳納季度所得稅時
 
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
 
3.跨年4月30日前匯算清繳
 
全年應交所得稅額減去已預繳稅額‚正數是應補稅額
 
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅
 
4.繳納年度匯算清應繳稅款
 
借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
 
5.重新分配利潤
 
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
 
6.年度匯算清繳
 
如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:
 
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調整
 
7.重新分配利潤
 
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
 
8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款
 
借:銀行存款
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
 
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
 
借:所得稅
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
 
10.免稅企業(yè)也要做分錄
 
借:所得稅
貸:應交稅金--應交所得稅
 
借:應交稅金--應交所得稅
貸:資本公積
 
借:本年利潤
貸:所得稅
 
涉及以前年度損益事項的調整
 
　　如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目"以前年度損益調整"進行會計處理。"以前年度損益調整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。根據稅法規(guī)定‚納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現的‚不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。
 
企業(yè)發(fā)現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：
 
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調整
 
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金—應交所得稅
 
舉例說明:
 
　　假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發(fā)現支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年"管理費用"已知該集團公司所得稅率為25%，稅務局決定責令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
 
　　根據稅務局的規(guī)定‚該公司應作如下賬務處理：
 
1.按會計制度規(guī)定‚裝修費用應記入"遞延資產"科目‚分10年攤銷。
 
依此計算‚該公司上年度多計費用540000元
 
(600000-600000/10=540000)‚應予以調整:
 
借:遞延資產辦公樓裝修 540000
貨:以前年度損益調整 540000
 
2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元‚該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調整:
 
借:以前年度損益調整 135000
貸:應交稅金-應交所得稅 135000
 
3.交納所得稅時:
 
借:應交稅金--應交所得稅 135000
貸:銀行存款 135000
 
4.交納罰款
 
借:營業(yè)外支出 10000
貸:銀行存款 10000
 
5.將"以前年度損益調整"余額轉入"未分配利潤"(540000-135000=405000)
 
借:以前年度損益調整 405000
貸:未分配利潤 405000
 
6.假定法定公積金提取比率為10%‚公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配
 
借:未分配利潤 60750
貨:盈余公積法定公積金 40500
　盈余公積公益金 20250
 
PS:依據現行政策，對原文略有修正，僅供參考
 
來源：會計網論壇 會計老人，版權歸原作者所有.

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