委托加工產(chǎn)品的財(cái)稅處理問題？

2020-10-26 增值稅 1255人瀏覽

老師回答

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一、二條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條的規(guī)定，貴司提供的全部原料，貴司將加工業(yè)務(wù)委托給對(duì)方，屬于委托加工業(yè)務(wù)。受托方需要將加工費(fèi)和提供的輔助材料開具增值稅發(fā)票給貴司，加工費(fèi)開具勞務(wù)發(fā)票。如果受托方是增值稅一般納稅人，則應(yīng)當(dāng)開具 13%的增值稅發(fā)票，如果是小規(guī)模納稅人，則應(yīng)當(dāng)開具 3%的增值稅發(fā)票。
賬務(wù)處理：委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發(fā)出委托加工物資：
借：委托加工物資
貸：原材料
對(duì)于發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，做如下分錄：
借：委托加工物資
貸：銀行存款
受托方加工完成時(shí)，委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等
運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資
貸：銀行存款
委托加工物資運(yùn)抵倉庫，辦理入庫：
借：原材料
貸：委托加工物資
相關(guān)規(guī)定：
《增值稅暫行條例》
第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
第二條增值稅稅率：
(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為 13%.
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第二條條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

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