發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失是否蓋有公章的記賬聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證？

2020-11-26 增值稅 1686人瀏覽

老師回答

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)第四條規(guī)定，如果納稅人同時(shí)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，那么可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　由于貴司銷售人員將已開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失，因此，貴司需要取得由銷售方提供的蓋有發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證或抵扣憑證，不能用公章代替發(fā)票專用章。

　　需要注意的是，貴司可能將增值稅普通發(fā)票的丟失處理方式與增值稅專用發(fā)票的丟失處理方式混淆。參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》（財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)）第五十五條規(guī)定，如果取得的增值稅普通發(fā)票丟失，那么允許以取得蓋有銷售方公章的相關(guān)證明，在經(jīng)過批準(zhǔn)后作為原始憑證入賬。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）

　　四、納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

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