計提個稅的會計分錄主要涉及到“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費”這兩個科目。
計提個人所得稅時
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
繳納個人所得稅時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
個稅征稅范圍：
一、工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
不計入工資、薪金所得的補貼、津貼：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收：
1.獨生子女補貼
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼
3.托兒補助費
4.差旅費津貼、誤餐補助
其中，誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。
5.外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學(xué)金，不屬于工資、薪金范疇，不征個人所得稅
二、勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)所取得的所得。內(nèi)容包括：設(shè)計、裝潢、安裝、化驗、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、影視、錄音、演出、表演、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、其他勞務(wù)等。
三、稿酬所得
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
四、特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”計稅。
五、經(jīng)營所得
1.經(jīng)營所得，是指：
(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。
(2)個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。
(3)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
(4)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
2.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
3.個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。
六、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。
七、財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅
八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
九、偶然所得
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。
