2016中級(jí)職稱答疑：是否調(diào)整應(yīng)交所得稅
【學(xué)員提問】
老師您好：所得稅匯算清繳的日期早于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日與財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日早于所得稅匯算清繳的日期，對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)而調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅有什么影響？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
所得稅匯算清繳的日期早于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日與財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日早于所得稅匯算清繳的日期，對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)而調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅有什么影響？
【答】您所說的問題，主要就是如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，下面老師給您說一下：
?。?）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）
?。?）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。
（稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金） | 調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 | 主要是遞延所得稅資產(chǎn)?？荚囈册槍?duì)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 |
