2016中級(jí)職稱答疑：外購(gòu)和自己建造固定資產(chǎn)在處理增值稅方面有什么區(qū)別

　　【原題】單項(xiàng)選擇題
　　某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為3 500元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值1 000元（不含增值稅），支付有關(guān)人員工資2 000元。該固定資產(chǎn)的成本為（　　）元。
　　A.65 170
　　B.62 000
　　C.56 500
　　D.63 170
　　正確答案：C
　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
　　答案解析：
　　該固定資產(chǎn)的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500（元）。
　　【學(xué)員提問(wèn)】
　　決定是否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是看是外購(gòu)還是自營(yíng)？還是不管外購(gòu)還是自營(yíng)，只看動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)？
　　外購(gòu)的需要安裝的不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用材料物資時(shí)候是否要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
　　能夠?qū)⒋酥R(shí)點(diǎn)總結(jié)一下？
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：
　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣我們需要看稅法的規(guī)定，主要是看是否用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
　　下面老師給您列示一個(gè)相關(guān)總結(jié)的表格，您按照這個(gè)總結(jié)掌握下：

領(lǐng)用
物資
工程物資
原材料
自產(chǎn)產(chǎn)品
自行建造設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）
不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
借：工程物資
         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
        貸：銀行存款
借：在建工程
        貸：工程物資
借：原材料
        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
        貸：銀行存款
借：在建工程
         貸：原材料
（原理類似于用半成品加工成品）
借：在建工程
         貸：庫(kù)存商品
自行建造不動(dòng)產(chǎn)
進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（已確認(rèn)的需轉(zhuǎn)出）
進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（轉(zhuǎn)出）
確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
借：工程物資
         貸：銀行存款
借：在建工程
        貸：工程物資
借：原材料
          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
        貸：銀行存款
借：在建工程
         貸：原材料
                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
借：在建工程
        貸：庫(kù)存商品
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