2014年中級會計職稱考試于10月25、26日舉行，相信大家已經進入緊張的備考階段，高頓網校小編為大家準備了《中級會計實務》精選試題來提高大家的應試能力，?？忌鷤內〉煤贸煽儯?br> 
　　五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。）
　　38、2013年1月1日，甲公司以一項投資性房地產，自乙公司原股東丙公司取得乙公司80%的股份，并能夠控制乙公司。甲公司付出的投資性房地產的公允價值為33100萬元，賬面價值為25000萬元，其中“成本”明細科目金額為24000萬元，“公允價值變動”明細科目金額為1000萬元。甲公司的合并過程中另支付審計、法律服務費共計100萬元。
　　購買日，乙公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。甲公司和丙公司不具有關聯(lián)方關系。
　　甲公司與乙公司在2013年至2014年的有關事項如下：
　?。?）2013年3月1日乙公司宣告分派2012年現金股利1000萬元，4月15日，實際發(fā)放上述股利；乙公司2013年度實現凈利潤4136萬元，提取盈余公積413.6萬元，無其他所有者權益變動。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年現金股利1100萬元，并于4月15日實際發(fā)放；乙公司2014年度實現凈利潤4932萬元，提取盈余公積493.2萬元。
　　（2）乙公司2013年銷售100件A產品給甲公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，甲公司2013年對外銷售A產品60件，每件售價4萬元，2013年末，每件A產品的可變現凈值為4.5萬元。截至2013年底，甲公司尚有500萬元購貨款未支付給甲公司。
　　2014年乙公司出售100件B產品給甲公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。甲公司2014年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2014年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元，2014年末，每件B產品的可變現凈值為2.5萬元。截至2014年底，甲公司尚有800萬元購貨款未支付給乙公司。
　?。?）乙公司2013年6月20日出售一件產品給甲公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，款項已支付。甲公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。
　　其他資料：
　?、偌坠九c乙公司的所得稅稅率均為25%；
　?、诩坠九c乙公司的盈余公積計提比例均為10%.
　?、奂坠九c乙公司均按照應收款項余額的10%計提壞賬準備。
　　要求：
　?。?）編制甲公司2013年和2014年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄；
　?。?）編制甲公司2013年合并乙公司財務報表的相關抵銷、調整分錄；
　?。?）編制甲公司2014年合并乙公司財務報表的相關抵銷、調整分錄。（不需編制有關現金流量的抵銷分錄；金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數。）
 
　　39、甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（假定資料中涉及的其他企業(yè)，凡需繳納增值稅的，均適用17%的增值稅稅率）。2013~2014年發(fā)生如下經濟業(yè)務：
　?。?）2013年2月10日甲公司以閑置的一塊土地從丙公司置換急需的一批原材料和一項投資性房地產。已知土地使用權的賬面余額為2000萬元，累計攤銷100萬元，減值準備100萬元，在交換日的公允價值和計稅價格均為3150萬元，轉讓無形資產按5%繳納營業(yè)稅。換入的原材料公允價值和計稅價格均為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬元。換入的投資性房地產原值為450萬元，為2012年6月10日丙公司購入的辦公用樓并對外出租，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，此時公允價值為650萬元。甲公司換入該投資性房地產后尚可使用年限保持丙公司原預計情況不變，采用直線法計提折舊。
　　甲公司收到丙公司支付的銀行存款300萬元。假設該交換具有商業(yè)實質。
　?。?）2013年12月31日，按規(guī)定計提各項資產的減值準備。上述原材料經領用后，截止至12月31日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產的產品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產的產品售價總額由1000萬元下降到900萬元，但生產成本仍為950萬元，將上述材料加工成產品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。
　　（3）2014年8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協(xié)議：
　?、儆勉y行存款歸還欠款50萬元；
　?、谟蒙鲜鲈牧系囊话霘w還欠款，相應的公允價值和計稅價格均為300萬元；
　　③甲公司向F公司定向增發(fā)股票80萬股歸還欠款，每股面值為1元，每股市價為6.25元。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關產權轉移手續(xù)后，已解除債權債務關系。
　?。?）2014年12月31日，換入的投資性房地產市場條件比較成熟且能夠滿足采用公允價值模式的計量條件，因此甲公司決定將其改按公允價值模式進行后續(xù)計量，當日市場公允價值為700萬元，該房產尚未計提減值準備。（不考慮所得稅等因素）
　　要求：
　?。?）編制甲公司2013年2月10日以土地置換原材料和投資性房地產的賬務處理；
　?。?）編制甲公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理；
　?。?）編制2014年8月15日甲公司債務重組時的會計處理；
　?。?）編制甲公司2014年12月31日關于投資性房地產的相關分錄。
　　　
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