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第四章*9節(jié) 首次公開發(fā)行股票申請文件的準備
一、保薦業(yè)務(wù)
(一)保薦機構(gòu)和保薦代表人開展保薦業(yè)務(wù)的基本要求
中國證監(jiān)會于2008年10月17日發(fā)布了《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》，要求發(fā)行人就下列事項聘請具有保薦機構(gòu)資格的證券公司履行保薦職責(zé)：首次公開發(fā)行股票并上市；上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券及中國證監(jiān)會認定的其他情形。
(二)保薦業(yè)務(wù)規(guī)程
1．保薦業(yè)務(wù)管理
(1)保薦業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保薦工作的內(nèi)部控制體系，切實保證保薦業(yè)務(wù)負責(zé)人、內(nèi)核負責(zé)人、保薦業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、保薦代表人、項目協(xié)辦人及其他保薦業(yè)務(wù)相關(guān)人員勤勉盡責(zé)，嚴格控制風(fēng)險，提高保薦業(yè)務(wù)整體質(zhì)量。
(2)保薦代表人。保薦代表人必須為其具體負責(zé)的每一項目建立盡職調(diào)查工作日志，作為保薦工作底稿的一部分存檔備查；保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對盡職調(diào)查工作日志進行檢查。保薦工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整地反映整個保薦工作的全過程，保存期不少于l0年。
例4—1(2012年3月考題·單選題)
保薦工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整地反映整個保薦工作的全過程，保存期不少于( )年。
A．10
B．8
C．5
D．3
【參考答案】A：
【解析】：根據(jù)保薦機構(gòu)工作底稿管理制度的規(guī)定，工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存l0年。
2．保薦業(yè)務(wù)規(guī)則
保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市。發(fā)行人證券上市后，保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行規(guī)范運作、信守承諾、信息披露等義務(wù)。
(1)盡職調(diào)查。
(2)推薦發(fā)行和推薦上市。
(3)配合中國證監(jiān)會審核。
(4)持續(xù)督導(dǎo)。
(三)保薦業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)
1．保薦機構(gòu)及其保薦代表人與發(fā)行人
(1)關(guān)于保薦協(xié)議。保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人簽訂保薦協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，按照行業(yè)規(guī)范協(xié)商確定履行保薦職責(zé)的相關(guān)費用。
(2)保薦機構(gòu)及其保薦代表人的權(quán)利。保薦機構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)可對發(fā)行人行使下列權(quán)利：要求發(fā)行人及時通報信息；定期或者不定期對發(fā)行人進行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料；列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會；對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進行事前審閱等。
(3)保薦代表人承擔(dān)責(zé)任的情形。發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起3至l2個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴重的，撤銷相關(guān)人員的保薦代表人資格：
?、僮C券上市當(dāng)年累計50％以上募集資金的用途與承諾不符；
?、诠_發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下滑50％以上；
?、凼状喂_發(fā)行股票并上市之日起l2個月內(nèi)控股股東或者實際控制人發(fā)生變更；
?、苁状喂_發(fā)行股票并上市之日起l2個月內(nèi)累計50％以上資產(chǎn)或者主營業(yè)務(wù)發(fā)生重組；
?、萆鲜泄竟_發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券之日起l2個月內(nèi)累計50％以上資產(chǎn)或者主營業(yè)務(wù)發(fā)生重組，且未在證券發(fā)行募集文件中披露；
?、迣嶋H盈利低于盈利預(yù)測達0％以上；
⑦關(guān)聯(lián)交易顯失公允或者程序違規(guī)，涉及金額較大；
⑧控股股東、實際控制人或其他關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用發(fā)行人資源，涉及金額較大；
?、徇`規(guī)為他人提供擔(dān)保，涉及金額較大；
?、膺`規(guī)購買或出售資產(chǎn)、借款、委托資產(chǎn)管理等，涉及金額較大。
(4)發(fā)行人的義務(wù)。發(fā)行人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時通知或者咨詢保薦機構(gòu)，并將相關(guān)文件送交保薦機構(gòu)：變更募集資金及投資項目等承諾事項；發(fā)生關(guān)聯(lián)交易、為他人提供擔(dān)保等事項；履行信息披露義務(wù)或者向中國證監(jiān)會、證券交易所報告有關(guān)事項；發(fā)生違法違規(guī)行為或者其他重大事項；中國證監(jiān)會規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他事項。
2．保薦機構(gòu)與其他證券服務(wù)機構(gòu)
保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織協(xié)調(diào)證券服務(wù)機構(gòu)及其簽字人員參與證券發(fā)行上市的相關(guān)工作。發(fā)行人為證券發(fā)行上市聘用的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)以及其他證券服務(wù)機構(gòu)，保薦機構(gòu)有充分理由認為其專業(yè)能力存在明顯缺陷的，可以向發(fā)行人建議更換。
(四)保薦業(yè)務(wù)工作底稿
中國證監(jiān)會2009年3月制定的《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》，要求保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照指引的要求編制工作底稿，即指保薦機構(gòu)及其保薦代表人在從事保薦業(yè)務(wù)全部過程中獲取和編寫的與保薦業(yè)務(wù)相關(guān)的各種重要資料和工作記錄的總稱。
工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存l0年。
保薦機構(gòu)及相關(guān)人員對工作底稿中的未公開披露的信息負有保密責(zé)任。
二、首次公開發(fā)行股票申請文件
(一)首次公開發(fā)行股票申請文件的要求
申請首次公開發(fā)行股票的公司(以下簡稱“發(fā)行人”)應(yīng)按《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第9號——首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》(2006年修訂)的要求制作申請文件。
例4_2(2012年3月考題 單選題)
申請首次公開發(fā)行股票的公司應(yīng)按( )的要求制作申請文件。
A．《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第9號—首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》
B．《首次公開發(fā)行股票并上市申請文件要求》
C．《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第1號首次公開發(fā) l行股票并上市申請文件》
D．《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第7號首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》
【參考答案】 ：A
【解析】 ：對于首次公開發(fā)行股票申請文件的要求：申請首次公開發(fā)行股票的公司應(yīng)按《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第9號——首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》的要求制作申請文件。
例4—3(2012年3月考題·判斷題)
首次公開發(fā)行股票，發(fā)行人應(yīng)按第9號準則的要求制作和報送申請文件。未按第9號準則的要求制作和報送申請文件的，中國監(jiān)會按照有關(guān)規(guī)定不予受理。( )
【參考答案】：√
【解析】：首次公開發(fā)行股票申請文件的要求：發(fā)行人應(yīng)按第9號準則的要求制作和報送申請文件。未按第9號準則的要求制作和報送申請文件的，中國證監(jiān)會按照有關(guān)規(guī)定不予受理。
(二)首次公開發(fā)行股票并上市申請文件目錄
關(guān)于文件的目錄，由于考試極少涉及，在此不做介紹。
三、招股說明書
招股說明書是發(fā)行人發(fā)行股票時，就發(fā)行中的有關(guān)事項向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約邀請性文件。公司首次公開發(fā)行股票必須制作招股說明書。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內(nèi)容與格式準則是信息披露的最低要求。
例4--4(2012年3月考題·單選題)
招股說明書中引用的財務(wù)報表在其最近1期截止日后( )個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當(dāng)延長，但至多不超過( )個月。
A．3，1
B．6，3
C．6，1
D．12，6
【參考答案】 ：C
【解析】 ：對于招股說明書引用的財務(wù)報告的有效期的規(guī)定，引用的財務(wù)報表在其最近1期截止日后6個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當(dāng)延長，但至多不超過l個月。
四、招股說明書摘要
招股說明書摘要是對招股說明書內(nèi)容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報送批準后，在由中國證監(jiān)會指定的至少一種全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登，供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項的信息披露法律文件。其目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容。但招股說明書摘要應(yīng)簡要提供招股說明書的主要內(nèi)容，且不得誤導(dǎo)投資者。
例4-5(2012年3月考題·判斷題)
招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況，無需包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容。( )
【參考答案】：√
【解析】：根據(jù)招股說明書摘要規(guī)定，招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況，無需包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容。
五、資產(chǎn)評估報告
資產(chǎn)評估報告是評估機構(gòu)完成評估工作后出具的專業(yè)報告。該報告涉及國有資產(chǎn)的，須經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門、有關(guān)的主管部門核準或備案；該報告不涉及國有資產(chǎn)的，須經(jīng)過股東會或董事會確認后生效。資產(chǎn)評估報告的有效期為評估基準日起的l年。資產(chǎn)評估報告由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
六、審計報告
審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，實施必要的審計程序后，對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。
(一)審計報告的內(nèi)容
審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
1．標題。
2．收件人。
3．引言段。
4．管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。
5．注冊會計師的責(zé)任段。
6．意見段。
7．注冊會計師的簽名和蓋章。
8．會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。
9．報告日期。
9．報告日期。
例4-6(2012年3月考題·單選題)
審計報告應(yīng)由至少( )名具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名、蓋章。
A．2
B．3
C．4
D．5
【參考答案】：A
【參考答案】：A
【解析】：審計報告必須由具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所和其兩名以上具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師出具。
(二)審計意見的類型
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，出具下列審計意見之一的審計報告：
1．無保留意見。
2．非無保留意見。
3．保留意見。
4．否定意見。
5．無法表示意見。
七、盈利預(yù)測審核報告(如有)
盈利預(yù)測是指發(fā)行人對未來會計期間經(jīng)營成果的預(yù)計和測算。盈利預(yù)測的數(shù)據(jù)(合并會計報表)至少應(yīng)包括會計年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。 預(yù)測期間的確定原則為：如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為預(yù)測時起至該會計年度結(jié)束時止的期限；如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為預(yù)測時起至不超過下一個會計年度結(jié)束時止的期限。
例4-7(2012年3月考題·判斷題)
盈利預(yù)測報告中預(yù)測期問的確定原則為預(yù)測時起至不超過下一個會計年度結(jié)束時止的期限。( )
【參考答案】 ：×
【解析】 ：本題考查盈利預(yù)測報告中的預(yù)測期間的確定原則。
八、法律意見書和律師工作報告
法律意見書和律師工作報告是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行證券的必備文件，是律師對發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問題依法明確作出的結(jié)論性意見。
律師工作報告是對律師工作過程、法律意見書所涉及的事實及其發(fā)展過程、每一法律意見所依據(jù)的事實和有關(guān)法律規(guī)定作出的詳盡、完整的闡述，說明律師制作法律意見書的工作過程。
律師在制作法律意見書和律師工作報告的同時，應(yīng)制作工作底稿，即律師在為證券發(fā)行人制作法律意見書和律師工作報告過程中形成的工作記錄及在工作中獲取的所有文件、會議紀要、談話記錄等資料。
九、輔導(dǎo)報告
輔導(dǎo)報告是保薦人對擬發(fā)行證券的公司的輔導(dǎo)工作結(jié)束以后，就輔導(dǎo)情況、效果及意見向有關(guān)主管單位出具的書面報告。在輔導(dǎo)工作中，保薦人應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，出具階段輔導(dǎo)工作報告，分別向中國證監(jiān)會的派出機構(gòu)報送。輔導(dǎo)結(jié)束后，保薦人應(yīng)出具輔導(dǎo)工作總結(jié)報告，其內(nèi)容必須翔實具體、簡明易懂，不得有虛假、隱匿。
募股文件除了上述幾種之外，還包括保薦人的發(fā)行保薦書、公司章程、發(fā)行方案、資金運用可行性報告及項目批文等。有收購兼并行為的，還應(yīng)提供被收購兼并公司或項目的情況、收購兼并的可行性報告、收購兼并協(xié)議、收購兼并配套政策的落實情況、被收購兼并企業(yè)的資產(chǎn)評估報告、被收購兼并企業(yè)前l(fā)年和最近1期的資產(chǎn)負債表及損益表、審計報告。此外，主承銷商可以聘請律師為其提交的募股文件進行法律審查，并出具審查意見。
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