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考點(diǎn)一 貨幣資金
?。ㄒ唬?kù)存現(xiàn)金
1.現(xiàn)金管理制度
?。?）現(xiàn)金的使用范圍?，F(xiàn)金的使用范圍（見(jiàn)表1—1）。
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)
（2）現(xiàn)金的限額?，F(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的*6數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。
?。?）現(xiàn)金收支的規(guī)定。
①開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間；
?、陂_(kāi)戶(hù)單位不得“坐支”現(xiàn)金，如因特殊需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報(bào)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)，并在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)收支的現(xiàn)金必須入賬；
?、坶_(kāi)戶(hù)單位從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)后予以支付；
?、芤虿少?gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便等必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。
2.現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。
3.現(xiàn)金清查
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。
有溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理（見(jiàn)表1—2）。
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)
【提示】待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目年末無(wú)余額；若年終有未批準(zhǔn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
?。ǘ┿y行存款
1.銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬。分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。
企業(yè)可按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款E1記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
2.銀行存款的核對(duì)
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
?。?）未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款的核對(duì)（“銀行存款B記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)），至少每月核對(duì)一次。未達(dá)賬項(xiàng)種類(lèi)及調(diào)整（見(jiàn)表1—3）。
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)
?。?）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（見(jiàn)表1一4）。
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)
【提示】①調(diào)整后二者的金額應(yīng)相等。
②銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。
?。ㄈ┢渌泿刨Y金
1.其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
2.其他貨幣資金的核算
企業(yè)進(jìn)行其他貨幣資金的收支和結(jié)存的核算，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記“其他貨幣資金”的增加數(shù)，貸方登記“其他貨幣資金”的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。
本科目應(yīng)按“其他貨幣資金”的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。
小編寄語(yǔ)：希望考生切記，只要功夫下得深，鐵杵磨成繡花針，考試也是這樣，功到自然成。
