知識點所屬：此知識點處于初級會計職稱經(jīng)濟法基礎科目下第六章第五節(jié)，歷年真題涉及到2012多選納稅人；2013單選征稅范圍；2012判斷計稅依據(jù)；2010多選納稅義務發(fā)生時間；2010單選。
考點指數(shù)：★★★
城鎮(zhèn)土地使用稅的概述
1.納稅人
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納。
（2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納。
（3）土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。
（4）土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。
2.征稅范圍
（1）凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內（不包括農村）的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
（2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。
3.計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。具體按照以下辦法確定：
（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。
（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。
（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調整。
4.應納稅額
年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額
5.納稅義務發(fā)生時間
（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。
（2）納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。
（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。
（4）以出讓或者轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.稅收減免
（1）下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅（包括但不限于）：
①國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
⑤直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
（2）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（包括但不限于）
①對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
②房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
③老年服務機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的試題
【例題·多選題】關于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律規(guī)定的有（）。
A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人
B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納稅人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人
D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人
【答案】ABCD