知識點所屬：此知識點處于初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第五章*9節(jié)，歷年真題涉及到2013單選。
考點指數(shù)：★★★★
資產(chǎn)的稅務(wù)處理的概述
1.固定資產(chǎn)
在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
（1）不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
④已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
⑦其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。
（2）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定
①外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
②自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
③融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。
④盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
⑤通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
（3）固定資產(chǎn)折舊的計提方法
①固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
②企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的“次月”起停止計提折舊。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的計提方法
①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
②企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計算折舊。
（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限
①林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年。
②畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
3.無形資產(chǎn)
（1）在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。
（2）下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
①自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
②自創(chuàng)商譽；
③與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
（3）無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。
4、長期待攤費用
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
5.投資資產(chǎn)
（1）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
（2）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
6.存貨
企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
7.資產(chǎn)損失
資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
資產(chǎn)的稅務(wù)處理的試題
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除折舊費的是（）。
A.未投入使用的房屋
B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】A