答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之進項稅額轉(zhuǎn)出
案例分析題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月末盤庫時發(fā)現(xiàn)，因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進項稅額的外購國內(nèi)原木被盜，該批原木賬面成本為179萬元(含支付給增值稅一般納稅人的運費5萬元)。
【答案解析】：甲企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)當轉(zhuǎn)出的進項稅額=（179-5）÷（1-13%）×13%+5×11%=26.55（萬元）。
【學(xué)員提問】
運費的5萬元不是已經(jīng)含稅了嗎？那前面講的價外費用到底是含稅還是不含稅?。?/div>
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
您的理解有誤，運費并不是價外費用，營改增以后，納稅人可以憑借收取的貨運增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。進項稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的金額*11%，這樣可以看出，運費的進項稅額和購進非初級農(nóng)產(chǎn)品貨物的進項稅的理解一樣的。
價外費用是指納稅人銷售貨物一并收取的價款，這個價款一般是含稅金額，比如優(yōu)質(zhì)費、延期付款利息。一般我們說的這個是“價外收入”，是需要進行價稅分離，并入銷售額計算銷項稅，并不是進項稅。這點要注意一下。
對于企業(yè)入賬以后的賬面成本，全是不含增值稅的金額，因為增值稅是價外費用，其通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”核算的。
進項稅額轉(zhuǎn)出，其轉(zhuǎn)出的金額就是當時入賬時計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”的金額，那我們看看入賬時如何計算的。
由于購進的是原木，屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，其進項稅額=收購發(fā)票上注明的金額*13%，入賬成本=收購發(fā)票上注明的金額*(1-13%)=179，所以收購發(fā)票上注明的金額=179/(1-13%)，那么進項稅額=179/(1-13%)*13%+5*11%。
入賬時的會計分錄：
借：原材料——原木179+5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)179/(1-13%)*13%+5*11%
貸：銀行存款XXX
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