答疑精選內容：《經濟法基礎》之與運費相關的問題
【學員提問】
增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人的購進貨物關于運費都抵扣？若用于非應稅項目處理？銷售貨物含運費是否構成價外費用？還有取得的運輸發(fā)票專用發(fā)票和普通發(fā)票是否都可以抵扣？這些問題一直都比較糊，請老師理下思路。
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
關于運費，您的理解不完全正確。老師給您梳理一下：
1、(1)增值稅一般納稅人購進貨物發(fā)生運費：
①增值稅一般納稅人購進貨物用于非增值稅應稅項目，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其購貨和運費的進項稅額均不得抵扣。(運費隨貨物。)
②如果是用于增值稅應稅項目，且取得購貨和運費的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額才可以抵扣。(運費隨貨物。)
③如果是用于增值稅應稅項目，只取得一種增值稅專用發(fā)票(即只取得購貨增值稅專用發(fā)票或取得運費增值稅專用發(fā)票的一種)，那么只能相應抵扣一種取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額。(運費不隨貨物。)
所以用途是前提條件，而增值稅專用發(fā)票是后續(xù)的決定條件。
(2)如果是小規(guī)模納稅人購進貨物，無論是否用于增值稅應稅項目，也無論能否取得增值稅專用發(fā)票，其購貨和運費的進項稅額均不得抵扣。
這是由小規(guī)模納稅人本身不能抵扣進項稅額的性質決定的。
2、銷售貨物含運費，這里也要區(qū)分情況：
(1)如果是銷售方自己運輸，發(fā)票開給購買方，是要作為收入并入銷售額計稅的。(您所說的情況)
(2)如果是委托運輸公司運輸，發(fā)票開給銷售方(即銷售方代收購貨方運費)，作為進項稅額，此時按照上述1.的運費規(guī)則來處理。