難點(diǎn)三、交易性金融資產(chǎn)
1．交易性金融資產(chǎn)取得的核算
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)按公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用直接計(jì)人投資收益。如果支付的交易款項(xiàng)中包括已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)分別計(jì)人應(yīng)收股利和應(yīng)收利息。
2．現(xiàn)金股利和債券利息的處理
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在計(jì)息日的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目；收到時(shí)直接借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。
3．交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額的差額，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，另一方面計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
4．交易性金融資產(chǎn)的處置