審計(jì)人員是國(guó)家審計(jì)信息化中的重要因素,審計(jì)人員的“信息化”發(fā)展水平的高低與快慢,直接制約著國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展,審計(jì)人員豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和嫻熟的業(yè)務(wù)能力、信息化的意識(shí)和技能都將決定著國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展,但審計(jì)人員信息化的意識(shí)、技能以及需要掌握哪些技能,在國(guó)家審計(jì)信息化的可持續(xù)發(fā)展中顯得更為重要。筆者以下就從審計(jì)人員信息化意識(shí)和技能分別闡述。
 ?。ㄒ唬?strong>培養(yǎng)審計(jì)人員的信息化意識(shí),改變傳統(tǒng)的思維方式。隨著審計(jì)信息化的不斷發(fā)展,審計(jì)的方式方法也發(fā)生了巨大變化,面對(duì)的審計(jì)內(nèi)容也在發(fā)生巨大的變化,如果仍保持傳統(tǒng)的思維方式不加以改變,就很難適應(yīng)這種變化。正如原審計(jì)長(zhǎng)李金華所言“不懂計(jì)算機(jī)就將失去審計(jì)資格”,筆者認(rèn)為這里的計(jì)算機(jī)強(qiáng)調(diào)的應(yīng)該就是信息化下的審計(jì)思維方式和審計(jì)技能。在信息化的環(huán)境下,審計(jì)人員更應(yīng)該用系統(tǒng)論、信息論和控制論的思維方式去考慮問題,發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中局部和全局之間、內(nèi)部和外部之間的關(guān)系,利用信息化的技術(shù)手段去分析判斷,從而做到完整把握總體情況,準(zhǔn)確定位各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員信息化意識(shí)的加強(qiáng),在一定程度上也改變著審計(jì)人員的行為模式,如審計(jì)人員一上班就將計(jì)算機(jī)接入審計(jì)專網(wǎng)并運(yùn)行騰訊通RTX查看是否有自己的留言,這就是審計(jì)信息化意識(shí)到行為的轉(zhuǎn)變。因此,在審計(jì)信息化發(fā)展的道路上離不開審計(jì)人員信息化的意識(shí)和思維方式。
 ?。ǘ?strong>審計(jì)人員信息化知識(shí)的不斷更新。審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)的開展在很大程度上解決了審計(jì)人員信息化知識(shí)的欠缺和不足,培養(yǎng)出大批審計(jì)信息化人才,在各個(gè)行業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮了重要作用。審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)從計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、數(shù)據(jù)庫知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)、編程語言等方面較全面、系統(tǒng)的對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)加以綜合培訓(xùn),使審計(jì)人員加強(qiáng)了審計(jì)信息化的意識(shí),提高了利用信息化知識(shí)解決處理問題的能力,掌握了利用各類計(jì)算機(jī)審計(jì)工具發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的方法,使審計(jì)署涌現(xiàn)出大批利用計(jì)算機(jī)開展數(shù)據(jù)分析進(jìn)行審計(jì)的高手。
  隨著社會(huì)各行業(yè)信息化水平的不斷發(fā)展,審計(jì)人員信息化知識(shí)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容也應(yīng)得到不斷調(diào)整和更新,這樣才能適應(yīng)新形勢(shì)和環(huán)境下國(guó)家對(duì)審計(jì)的新的要求和期望。2013年2月20日,審計(jì)署辦公廳印發(fā)了《關(guān)于開展審計(jì)數(shù)據(jù)綜合利用的試行意見》(審辦計(jì)發(fā)〔2013〕22號(hào)),要求審計(jì)署各特派辦成立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì),主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)綜合分析,為全辦審計(jì)業(yè)務(wù)工作提供積極有效的支撐和服務(wù)。同時(shí),伴隨“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”、“數(shù)據(jù)可視化”等新的技術(shù)和應(yīng)用不斷涌現(xiàn),審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和技術(shù)難度也不斷提升。這都對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才提出了新的、更高的要求。為了適應(yīng)新的形勢(shì)和新的審計(jì)組織方式對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)高級(jí)人才的需求,審計(jì)署決定開展計(jì)算機(jī)審計(jì)高級(jí)培訓(xùn)——數(shù)據(jù)分析師培訓(xùn)。這種培訓(xùn)班的舉辦,在很大程度上將改善審計(jì)人員的信息化知識(shí)結(jié)構(gòu),使其掌握審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)等方面的知識(shí),提升審計(jì)電子數(shù)據(jù)的獲取、安全管理和綜合分析能力,掌握數(shù)據(jù)處理與分析的基本原理和方法,靈活運(yùn)用主流的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計(jì)分析工具,具備帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)共同開展審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的能力。這種培訓(xùn)班的舉辦將為我國(guó)審計(jì)信息化和計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域培養(yǎng)核心骨干和技術(shù)能手,使其更能夠適應(yīng)整個(gè)社會(huì)信息化水平的發(fā)展步伐,為審計(jì)信息化的可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
  (三)培養(yǎng)信息化條件下審計(jì)人員四種能力。在信息化條件下,信息的獲取、傳輸、處理、加工等都通過計(jì)算機(jī)與通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來完成。隨著技術(shù)環(huán)境的變化,審計(jì)模式也發(fā)生了變化。其中既包括審計(jì)技術(shù)方法的改變,也包括審計(jì)對(duì)象的改變。面對(duì)信息技術(shù)環(huán)境的變化,同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的能力提出了不同的要求。面臨這種形式,我們可以把審計(jì)人員在信息化條件下的開展審計(jì)應(yīng)具備和著的能力分為:信息化審計(jì)基礎(chǔ)能力;數(shù)據(jù)采集、處理和分析能力;監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型的構(gòu)建和分析能力;信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)能力。
  1.信息化條件下審計(jì)人員的基礎(chǔ)能力。信息環(huán)境的變化,要求審計(jì)人員能夠不僅要具備通過學(xué)習(xí)來優(yōu)化自身的知識(shí)結(jié)構(gòu),來適應(yīng)新的環(huán)境的要求的能力,此外審計(jì)人員還應(yīng)具備信息技術(shù)解決方案提出的能力、信息技術(shù)項(xiàng)目組織能力以及信息技術(shù)制度建設(shè)能力,這些都是信息化條件下審計(jì)人員應(yīng)具備的基礎(chǔ)能力。
  2.數(shù)據(jù)采集、處理和分析的能力。審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)采集能力,意味著審計(jì)人員熟悉審計(jì)的目標(biāo),能夠準(zhǔn)確把握數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn),并且審計(jì)人員具備相應(yīng)的技術(shù)能力,能夠掌握數(shù)據(jù)采集相關(guān)的方法和工具,能夠有效地采集數(shù)據(jù)。審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)處理能力意味著審計(jì)人員具有扎實(shí)的數(shù)據(jù)庫知識(shí),熟悉數(shù)據(jù)處理的方法和工具,并且對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程及涉及的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)有充分地理解。數(shù)據(jù)分析能力是審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方法和模型,通過對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的分析判斷總體和發(fā)現(xiàn)問題線索的能力。審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)分析能力,意味著審計(jì)人員知識(shí)面廣,熟悉財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系、業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系以及法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,能夠運(yùn)用這些關(guān)系來分析審計(jì)數(shù)據(jù),并且能夠掌握一定的分析、統(tǒng)計(jì)方法和工具,并用于審計(jì)分析過程,對(duì)數(shù)據(jù)有敏銳的感知,能夠根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)迅速確定數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)和方向。
  3.監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型的構(gòu)建和分析能力。監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型構(gòu)建分析方法是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)條件下常見的審計(jì)方法。在進(jìn)行指標(biāo)分析的情況下,就需要審計(jì)人員具備監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型的構(gòu)建能力,以及運(yùn)用監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型進(jìn)行審計(jì)分析的能力,以及成為審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)所必不可少的能力。
  4.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)能力。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可用于對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),在信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)中比較常見,也是進(jìn)行信息系統(tǒng)其他專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)。當(dāng)然,信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不僅僅用于信息系統(tǒng)審計(jì),還可以用于財(cái)務(wù)審計(jì)中需要進(jìn)行信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況。對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的能力,是審計(jì)人員應(yīng)具有的重要能力。
  綜上,國(guó)家審計(jì)信息化的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義,它不僅是國(guó)家審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求,也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中作用的根本方式和途徑,國(guó)家審計(jì)信息化的可持續(xù)發(fā)展也要緊緊抓住可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵著力點(diǎn),實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展和突破。

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