高頓研究院 CPA 研究中心稅法組
一、總體變化
變化主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)第1章稅法總論第2節(jié)稅法原則中，由原來的稅收法定原則、稅收其他基本原則、稅法適用原則，合并為稅法基本原則和稅法適用原則。
(2)章節(jié)順序的調整，將原來“第9章企業(yè)所得稅法”、“第10章的個人所得稅法”，調整為現(xiàn)在的第4章和第5章，其他章節(jié)依次順延。
(3)由13章增加到14章，新增“環(huán)境保護稅法”，將原來“第6章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法”，改為“第8章資源稅法和環(huán)境保護稅法”，以及“第9章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法”。
總體而言，經過 2017 年考綱及教材內容的較大調整，除少部分新增內容外，2018 年 CPA《稅法》考綱整體變化不是很大。
二、具體變化
1. 新增內容
(1)第6章增加了“水資源稅”和“環(huán)境保護稅法”。
(2)第12章國際稅收的第 6 節(jié)國際稅收征管合作中增加了“稅收公約”。
2. 考綱知識點及能力等級的變化
| 章節(jié) | 考綱知識點變化 | 能力等級變化 |
| 稅法總論 | 第 2 節(jié) 稅法原則中，將稅法原則合并為兩 類，即稅法基本原則和稅法適用原則，但整體內容不變。 | 無變化 |
| 增值稅法 | 無變化 | 無變化 |
| 消費稅法 | 無變化 | |
| 企業(yè)所得稅法 | 無變化 | |
| 個人所得稅法 | 無變化 | |
| 城市維護建設稅法 煙葉稅法 | 無變化 | 無變化 |
| 關稅法、船舶噸稅法 | 無變化 | |
| 資源稅法 環(huán)境保護稅法 | 資源稅法中，新增“水資源稅”。另外，新增“環(huán) 境保護稅法”，包括納稅義務人、稅目、稅額、 計稅依據(jù)、應納稅額的計算、稅收減免和征 收管理。 | 水資源稅 2 環(huán)境保護稅法 納稅義務人 2 稅目、稅額 2 計稅依據(jù) 3 應納稅額的計算 3 稅收減免 2 征收管理 2 |
| 城鎮(zhèn)土地使用稅法 耕地占用稅法 | 無變化 | 無變化 |
| 房產稅法、契稅法 土地增值稅法 | 無變化 | 無變化 |
| 車輛購置稅法 車船稅法、印花稅法 | 無變化 | 無變化 |
| 國際稅收 | 第6節(jié)國際稅收征管合作中，新增稅收公約。 | 稅收公約 1 |
| 稅收征收管理法 | 無變化 | |
| 稅務行政法制 | 無變化 |
備注：等級1——知識理解能力；等級2——基本應用能力；等級3——綜合運用能力。
三、考綱變化解讀
1.新增內容符合國家的稅收政策
教材收錄了2017年12月31日以前的相關稅收政策，相應的增加了水資源稅和環(huán)境保護稅。
2.調整章節(jié)順序但內容變化較小
雖然將所得稅章節(jié)提前，并將資源稅與城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅進行章節(jié)拆分，但對考試的內容和能力能級的要求并無太大變化。
3.新增知識點需要重點掌握
如上文所述，今年新增的稅種及知識點，請考生認真學習，重點掌握。
2018年CPA《稅法》教材內容將如何變化，待教材出版后我們將進一步進行解析。
2018年3月27日
