2024年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練更新，通往成功的途徑其實(shí)很簡單，練就對(duì)了!
【案例分析題】
(本題20分，本題為選答題)
甲單位為一家中央級(jí)氣象事業(yè)單位，2023年10月，甲單位總會(huì)計(jì)師召集了由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處、采購處、審計(jì)處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)甲單位使用財(cái)政資金購入的4臺(tái)設(shè)備中有2臺(tái)尚未安排使用，為了避免資產(chǎn)閑置，提高資產(chǎn)使用率，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，直接將2臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租，租金收入用于彌補(bǔ)本單位公用經(jīng)費(fèi)缺口，并要求相關(guān)部門盡快聯(lián)系承租方。
(2)在會(huì)議上，相關(guān)人員就推進(jìn)預(yù)算績效管理提出如下建議：①落實(shí)績效管理責(zé)任，強(qiáng)化各部門的預(yù)算績效管理主體責(zé)任，體現(xiàn)“誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則;②增強(qiáng)單位預(yù)算績效意識(shí)，將“花錢必問效、無效必問責(zé)”落到實(shí)處，但同時(shí)也對(duì)單位提出了不少挑戰(zhàn)，需要相關(guān)部門通力合作。
(3)甲單位為了提高天氣預(yù)報(bào)的準(zhǔn)確度，決定采購一臺(tái)高性能大型氣象預(yù)報(bào)設(shè)備，經(jīng)財(cái)政部批復(fù)的預(yù)算為1500萬元。在實(shí)際采購過程中，發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》，但設(shè)備價(jià)格超過了采購預(yù)算，甲單位認(rèn)為，政府提倡優(yōu)先購買自主創(chuàng)新產(chǎn)品，盡管超過原采購預(yù)算也是可以的。因此，按照規(guī)定程序向財(cái)政部申請(qǐng)調(diào)整了預(yù)算，追加預(yù)算150萬元。
(4)甲單位針對(duì)設(shè)備購置事項(xiàng)，進(jìn)一步梳理了本單位內(nèi)部控制流程。甲單位認(rèn)為，本單位內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)包括合理保證單位一切活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，為此，在大額設(shè)備購置中，應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人親自審批，進(jìn)行設(shè)備采購，以防范舞弊和預(yù)防腐敗。
(5)臨近年末，單位財(cái)務(wù)工作量增加迅速，為了均衡各崗位的工作，甲單位安排現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲單位的做法是否正確。如不正確，說明理由。
(2)根據(jù)資料(2)，分別判斷甲單位相關(guān)人員的建議是否正確。如不正確，說明理由。
(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲單位的處理是否正確。如不正確，說明理由。
(4)根據(jù)資料(4)和(5)，分別判斷甲單位的處理是否存在不當(dāng)之處。如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并說明理由。
【正確答案】
1、事項(xiàng)(1)的做法不正確。
理由：除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。
2、建議①正確。
建議②正確。
3、事項(xiàng)(3)的處理正確。
4、事項(xiàng)(4)的處理存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處之一：內(nèi)部控制應(yīng)合理保證單位一切活動(dòng)合法合規(guī)。
理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的客體界定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還未納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。
不當(dāng)之處之二：在大額設(shè)備購置中，應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人親自審批。
理由：行政事業(yè)單位大額資金支付應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策審批。
事項(xiàng)(5)的處理存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理。
理由：不相容崗位分離控制要求出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
