問：某公司旗下某物業(yè)管理處（一般納稅人）經(jīng)營一棟寫字樓，近期擬與租戶簽訂水電費(fèi)代扣代繳協(xié)議，若在協(xié)議中明確“水電費(fèi)由我管理處代扣代繳”是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？若管理處不賺取任何差價(jià)，是否僅需按月進(jìn)行增值稅零申報(bào)即可？
答：通常情況下，物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)向用戶代收供電、供水部門費(fèi)用，該行為應(yīng)繳納稅種按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]217號）規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)。因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營業(yè)稅，對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)還要根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號）第三條第十九款規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
對照上述規(guī)定，代收代繳的水電費(fèi)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。