問：我單位系油氣田企業(yè)，成立于2003年，按直線法計提折舊。2009年由于管理需要，改按產量法計提折舊，并根據儲量情況計提了油氣資產減值準備，計入遞延所得稅資產。2009年、2010年產量法折舊額均大于稅法折舊規(guī)定折舊限額，企業(yè)年度申報納稅時分別做了調增處理，并計入遞延所得稅資產。
2011年由于產量情況變化，全年會計折舊明顯小于稅法折舊額，請問：
1、2011年企業(yè)是否可以在會計與稅法折舊差額內轉回遞延所得稅資產？
3、相關的會計處理如何操作？
答：1、《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第十條規(guī)定，企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產。
存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當按照本準則規(guī)定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。
《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》應用指南第二條遞延所得稅資產和遞延所得稅負債規(guī)定，資產負債表日，企業(yè)應當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產以及相應的遞延所得稅費用（或收益），本準則第十一條至第十三條規(guī)定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的情況除外。
《企業(yè)會計準則——應用指南》會計科目和主要賬務處理規(guī)定，資產負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
根據上述規(guī)定，企業(yè)資產負債表日，均應該按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產以及相應的遞延所得稅費用（或收益），如果2011年初遞延所得稅資產累計期初余額，2011年末計算的遞延所得稅資產余額小于期初余額，則2011年應進行轉回處理。
如2011年初已累計確認遞延所得稅資產25萬元（由于會計折舊累計大于稅法折舊100萬元），2011年會計折舊小于稅法折舊額30萬元，2011年末則轉回遞延所得稅資產7.5萬元（30×25%），2011年末遞延所得稅資產余額17.5萬元（反映會計折舊累計大于稅法折舊額70萬元）。
會計處理：
借：所得稅費用
7.5
貸：遞延所得稅資產
7.5
2、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)固定資產會計折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限，年度納稅申報時其會計折舊是否可以進行調整？
參照《青島市國家稅務局關于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（青島市國家稅務局公告2011年第1號）解答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)固定資產會計折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限，年度納稅申報時其會計折舊小于按稅收規(guī)定最低年限計提的折舊，因其會計處理方面并未實際提取，因此不能做納稅調減處理。
依據上述規(guī)定，年度納稅申報時其會計折舊小于按稅收規(guī)定最低年限計提的折舊，因其會計處理方面并未實際提取，因此對于企業(yè)會計上未實際提取的折舊稅法不能申報稅前扣除。