問：我公司2011年9月末收到一張3月開具的增值稅專用發(fā)票，剛好超過增值稅認(rèn)證期限180天，原因系第三方過錯(cuò)。后按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）規(guī)定，將該張發(fā)票交稅務(wù)局辦理逾期認(rèn)證，等待稅務(wù)局文件批復(fù)。該筆固定資產(chǎn)到現(xiàn)在還未掛賬付款，因年底決算要求處理，分兩種情況：
1.如果稅務(wù)局口頭確認(rèn)可以抵扣，相關(guān)文件2012年后才能下發(fā)，賬務(wù)如何處理？
2、如果稅務(wù)局答復(fù)不可以抵扣，是否可直接計(jì)入資產(chǎn)成本？折舊應(yīng)從幾月計(jì)提？
答：*9種情況，應(yīng)將該份專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣稅額）”科目。待國家稅務(wù)總局對逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。賬務(wù)處理如下：
1、購入時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣稅額）
貸：銀行存款
2、接到通知后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣稅額）
第二種情況下，賬務(wù)處理如下：
1、接到通知時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣稅額）
2、同時(shí)對固定資產(chǎn)投入使用次月即4月起補(bǔ)提折舊。
借：成本費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊