問：我公司是上市公司，前幾年曾通過定向增發(fā)的方式引入戰(zhàn)略投資者，其中有一家是境外企業(yè)。最近這家境外企業(yè)在公開的證券市場上賣掉了所持有的我公司的股票。境外企業(yè)是通過上海一家證券營業(yè)部賣出股票，然后就在上海當(dāng)?shù)乩U納了10%預(yù)提所得稅。但是我公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在廣東，廣東的稅務(wù)局又要求境外企業(yè)到廣東繳稅。請問這種情況的納稅地點應(yīng)該在哪里？如果應(yīng)該在廣東繳稅，我公司應(yīng)該如何處理？上海稅務(wù)機(jī)關(guān)能否退回已繳稅款？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）*9條規(guī)定，本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。
第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機(jī)關(guān)）申報繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]3號）第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
《證券法》第三十九條規(guī)定，依法公開發(fā)行的股票、公司債券及其他證券，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓。
依據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票，其企業(yè)所得稅納稅地點，依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位（上海證券交易所）為扣繳義務(wù)人。