問(wèn)：山東某福利企業(yè)2010年所得稅年度匯算清繳時(shí)，支付給殘疾人的工資可以在稅前加計(jì)100%扣除，請(qǐng)問(wèn)由職工負(fù)擔(dān)的上述養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及個(gè)人所得稅，是否能作為加計(jì)扣除的基數(shù)？例如：全年應(yīng)發(fā)給殘疾人職工工資為10萬(wàn)元，由職工負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)為1萬(wàn)元（實(shí)際也應(yīng)該屬于工資的一部分），實(shí)際發(fā)放到職工手中的金額為9萬(wàn)元，加計(jì)扣除的基數(shù)是實(shí)際數(shù)10萬(wàn)元，還是實(shí)發(fā)數(shù)9萬(wàn)元？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第二條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知*9條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬（2006）》第二條規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：
（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；
（二）職工福利費(fèi)；
（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；
（四）住房公積金；
（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；
（六）非貨幣性福利；
（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；
（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
對(duì)照上述規(guī)定，企業(yè)在實(shí)際核算中，分配到成本費(fèi)用的工資金額，稅法與會(huì)計(jì)口徑相同，而記入費(fèi)用中工資金額并不是減除由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)保險(xiǎn)。因此，根據(jù)問(wèn)題所述，對(duì)于可加計(jì)扣殘疾人工資基數(shù)應(yīng)為10萬(wàn)元。